- 计算分析题
题干：甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司以一台自产的机器设备交换乙公司持有丙公司40%的股权投资，置换日资料如下：（1）甲公司换出设备的成本为200万元，不含税公允价值为270万元，增值税为35.1万元。（2）乙公司换出的长期股权投资账面价值为285万元，其中投资成本为200万元、损益调整75万元、其他综合收益10万元（均可转入损益），公允价值为350万元。（3）甲公司另向乙公司支付银行存款44.9万元。（4）甲公司换入长期股权投资当日，丙公司可辨认净资产的公允价值为1000万元，甲公司派出一名董事参与丙公司生产经营决策。假定该项交换具有商业实质，乙公司换入设备作为固定资产核算，不考虑其他因素。
题目：编制甲公司和乙公司的会计处理分录。
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参考答案（1）甲公司换入长期股权投资的成本＝270＋35.1＋44.9＝350（万元）。
借：长期股权投资——投资成本350
贷：主营业务收入270
应交税费——应交增值税（销项税额）35.1
银行存款44.9
借：主营业务成本 200
贷：库存商品 200
注：初始投资成本350万元小于享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额400万元（1000×40%），应当调整长期股权投资的初始投资成本，并确认营业外收入。
借：长期股权投资——投资成本 50（1000×40%－350）
贷：营业外收入50
（2）乙公司换入固定资产的成本＝350－35.1－44.9＝270（万元）。
借：固定资产270
应交税费——应交增值税（进项税额）35.1
银行存款44.9
贷：长期股权投资——投资成本 200
——损益调整75
——其他综合收益 10
投资收益 65（350－285）
借：其他综合收益10
贷：投资收益10
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