- 客观案例题
题干:甲镇某铜矿开采企业(冶金联合企业)为增值税一般纳税人,2016年7月发生如下经营业务:(1)开采铜矿石5000吨;在乙县收购未税铜矿石3000吨,收购未税锡矿石2000吨,货款已支付,取得的增值税普通发票注明的价款合计2560万元。(2)进口一台通风机,境外成交价格为1000欧元,支付境外运输及保险费共计100欧元、支付境外中介公司经纪费80欧元,企业缴纳进口环节税金后海关放行;该通风机运输至境内后由我国一家大型运输公司(已认定为增值税一般纳税人)负责将其从报关港口运输至厂区,向运输公司支付不含税运费800元人民币,并取得了增值税专用发票。(3)进口铜矿石500吨,支付货价25万美元,支付境外运输及保险费1000美元;经海关批准先行申报,申报进口日关税税率为4%,装载矿石的火车申报进境之日关税税率为3%。(4)采用分期收款方式销售自行开采的铜矿石2000吨,不含税单价4500元/吨,合同规定本月收回60%的货款,其余款项11月15日之前收回,本月实际收回货款500万元;销售收购的铜矿石500吨,不含税单价5000元/吨;采用托收承付方式销售自行开采铜矿石3000吨,不含税单价4300元/吨,开具了增值税专用发票,由于购货方资金紧张,经协商,购货方以一栋办公楼抵顶货款。(5)将自行开采的铜矿石200吨加工成铜锭,本月将加工的铜锭的20%对外投资;80%出售,取得不含税销售额96万元。(6)将部分闲置的铜矿开采设备租赁给其他单位,租期为半年,当月一次性收取半年租金,价税合计金额117万元。(7)从一般纳税人处购进生产性材料,取得增值税专用发票上注明不含税价款合计30万元;支付生产用水、电费取得增值税专用发票,注明的增值税税额合计2.8万元。(8)从县工具厂(小规模纳税人)购进材料,取得税务机关代开增值税专用发票,注明不含税价款4万元。已知:甲镇铜矿石资源税税额为6元/吨,锡矿石资源税税额为1元/吨;乙县铜矿石资源税税额为5元/吨,锡矿石资源税税额为0.8元/吨。汇率:1欧元=8.2人民币,1美元=6.2人民币。通风机关税税率为7%。本月取得相关票据,符合抵扣条件的均已通过认证并抵扣。根据上述资料,回答下列问题:
题目:该企业进口环节应纳税金合计( )万元。 - A 、32.17
- B 、32.10
- C 、33.17
- D 、31.72
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参考答案
【正确答案:A】
进口通风机关税完税价=(1000+100+80)×8.2÷10000=0.97(万元)
进口通风机应纳关税=0.97×7%=0.07(万元)
进口通风机应纳增值税=0.97×(1+7%)×17%=0.18(万元)
进口铜矿石关税完税价=(25+1000÷10000)×6.2=155.62(万元)
进口铜矿石应纳关税=155.62×3%=4.67(万元)
进口铜矿石应纳增值税=155.62×(1+3%)×17%=27.25(万元)
进口环节应纳税金合计=0.07+0.18+4.67+27.25=32.17(万元)
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