- 综合题(主观)长江公司、蓝天公司20×7年度和20×8年度的有关交易或事项如下。 (1)20×7年6月2日,蓝天公司欠甲公司1 840万元货款到期,因现金流短缺无法偿付。当日,甲公司以1 200万元的价格将该债权出售给长江公司。6月2日,长江公司与蓝天公司就该债权债务达成协议,协议规定:蓝天公司以一栋房产偿还所欠债务的60%;余款延期至20×7年11月2日偿还,延期还款期间不计息;协议于当日生效。前述房产的相关资料如下: ①蓝天公司用作偿债的房产于20×0年12月取得并投入使用,原价为720万元,原预计使用20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。 ②20×7年6月2日,长江公司和蓝天公司办理了该房产的所有权转移手续。当日,该房产的公允价值为800万元。 ③长江公司将自蓝天公司取得的房产作为管理部门的办公用房,预计尚可使用13.5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。20×7年11月2日,蓝天公司以银行存款偿付所欠长江公司剩余债务。 (2)20×7年6月12日,经蓝天公司股东会同意,长江公司与蓝天公司的股东丙公司签订股权转让协议。有关资料如下: ①以经有资质的评估公司评估后的20×7年6月20日蓝天公司净资产的评估价值为基础,长江公司以1 520万元的价格取得蓝天公司15%的股权。 ②该协议于6月26日分别经长江公司、丙公司股东会批准。7月1日,长江公司向丙公司支付了全部价款,并于当日办理了蓝天公司的股权变更手续。 ③长江公司取得蓝天公司15%股权后,要求蓝天公司对其董事会进行改选。20×7年7月1日,长江公司向蓝天公司董事会派出一名董事。并对蓝天公司具有重大影响。 ④20×7年7月1日,蓝天公司可辨认净资产公允价值为8 800万元,除下列资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同: 至长江公司取得投资时,蓝天公司上述固定资产已使用2年,无形资产已使用1年。蓝天公司对固定资产采用年限平均法计提折旧,对无形资产采用直线法摊销,预计净残值均为零。 (3)20×7年7至12月,蓝天公司实现净利润480万元。除所实现净利润外,蓝天公司于20×7年8月购入某公司股票作为可供出售金融资产核算,实际成本为260万元,至20×7年12月31日尚未出售,公允价值为380万元。20×8年1至6月,蓝天公司实现净利润640万元,上年末持有的可供出售金融资产至6月30日未予出售,公允价值为364万元。 (4)20×8年5月10日,经蓝天公司股东会同意,长江公司与蓝天公司的股东丁公司签订协议,购买丁公司持有的蓝天公司40%股权。20×8年5月28日,该协议分别经长江公司、丁公司股东会批准。相关资料如下: ①长江公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。20×8年7月1日,长江公司和丁公司办理完成了土地使用权变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。上述资产在20×8年7月1日的账面价值及公允价值如下(单位:万元): ②20×8年7月1日,长江公司对蓝天公司董事会进行改组。蓝天公司改组后董事会由9名董事组成,其中长江公司派出5名。蓝天公司章程规定,其财务和经营决策由董事会半数以上(含半数)成员通过即可付诸实施。 ③20×8年7月1日,蓝天公司可辨认净资产公允价值为12 000万元。长江公司之前持有的蓝天公司股权于当日的公允价值为2 130万元。 (5)其他有关资料: ①本题不考虑所得税及其他税费影响; ②本题假定长江公司与甲公司、丙公司、丁公司均不存在关联方关系; ③在长江公司取得对蓝天公司投资后,蓝天公司未曾分派现金股利; ④本题中长江公司、蓝天公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积; ⑤本题假定蓝天公司在债务重组后按照未来应支付金额计量重组后债务,不考虑折现因素。 要求: (1)根据资料(1)所述的交易或事项,分别编制长江公司、蓝天公司20×7年与该交易或事项相关的会计分录。 (2)根据资料(2)和(3)所述的交易或事项: ①编制长江公司取得对蓝天公司长期股权投资的会计分录,判断该长期股权投资应采用的核算方法,并说明理由; ②计算长江公司对蓝天公司长期股权投资20×7年应确认的投资收益、该项长期股权投资20×7年12月31日的账面价值,并编制相关会计分录; ③计算长江公司对蓝天公司长期股权投资20×8年1至6月应确认的投资收益、该项长期股权投资20×8年6月30日的账面价值,并编制相关会计分录; (3)确定或计算长江公司对蓝天公司股权投资的以下有关项目: ①确定购买日; ②计算购买日长江公司个别报表中对蓝天公司长期股权投资的成本; ③计算购买日合并财务报表中应确认的合并商誉; ④计算购买日合并财务报表中就蓝天公司股权投资业务应确认的投资收益金额。
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(1)长江公司应进行的处理:
20×7年6月2日:借:其他应收款-蓝天公司1840 贷:银行存款1 200 坏账准备 640 借:固定资产800 坏账准备(640×60%)384 贷:其他应收款-蓝天公司(1 840×60%)1 104 营业外收入(投资收益)80
20×7年11月2日:借:银行存款 736 坏账准备 256 贷:其他应收款-蓝天公司 736 营业外收入(投资收益) 256
20×7年12月31日:借:管理费用(800/13.5×6/12)29.63 贷:累计折旧 29.63
蓝天公司应进行的处理:
20×7年6月2日:借:固定资产清理486 累计折旧(720/20×6.5)234 贷:固定资产 720 借:应付账款 1 104 贷:固定资产清理486 营业外收入 618
20×7年11月2日:借:应付账款 736 贷:银行存款 736
(2)①借:长期股权投资-成本 1520 贷:银行存款 1 520
长江公司对持有的蓝天公司长期股权投资应当采用权益法核算。原因:长江公司向蓝天公司派出董事,并对蓝天公司具有重大影响。
②长江公司应确认的投资收益=[480-(1 280/8-800/10)/2—(720/5-480/6)/2]×15%=61.20(万元)
对蓝天公司长期股权投资的账面价值=1 520+61.20+120×15%=1 599.20(万元)
会计分录:借:长期股权投资-损益调整 61.20-其他权益变动 18 贷:投资收益 61.20 其他综合权益 18
③长江公司应确认的投资收益=(640-40-32)×15%=85.20(万元)
对蓝天公司长期股权投资的账面价值=1 599.20+85.20-2.40=1 682(万元)
会计分录:借:长期股权投资-损益调整85.20 资本公积-其他资本公积 2.40 贷:长期股权投资-其他权益变动 2.40 投资收益 85.20
(3)①购买日为20×8年7月1日。
②购买日长江公司个别报表中对蓝天公司长期股权投资的成本=1 682+5 200+480=7 362(万元)
③购买日合并财务报表中应确认的合并商誉=2 130+5 200+480-12 000×55%=1 210(万元)
④购买日合并财务报表中就蓝天公司股权投资业务应确认的投资收益金额=原持有蓝天公司股权份额公允价值-账面价值+原享有资本公积利得结转=2 130-1 682+18-2.40=463.60(万元)
- 1 【综合题(主观)】甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项以及相关会计处理如下: (1)20×8年甲公司销售收入为1 000万元。甲公司的产品质量保证条款规定:产品售出后一年内,如发生正常质量问题,甲公司将免费负责修理。根据以往的经验,如果出现较小的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的196,而如果出现较大的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的2%。据预测,本年度已售产品中,估计有80%不会发生质量问题,有15%将发生较小质量问题,有5%将发生较大质量问题。甲公司确认了其他应付款1.5,并作如下会计处理:借:销售费用 1.5 贷:其他应付款 1.5 (2) 20×8年1月,甲公司需购置一台环保生产设备,预计价款为1 000万元,因资金不足,按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请。20×8年2月15日,政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款(同日到账)。20×8年3月31日,甲公司购入环保设备,实际成本为1 200万元,使用寿命5年,采用直线法计提折旧,无残值,该设备无需安装,购入当天达到预定可使用状态。甲公司取得该财政拨款日确认营业外收入360万元,并作如下会计处理:借:银行存款 360 贷:营业外收入 360 (3)甲公司于20×8年1月1日以无形资产、库存商品和可供出售金融资产作为合并对价,支付给乙公司的原股东,以换取乙公司80%的股权,当日办理完成了乙公司的股东变更登记手续。该项交易的相关资料如下; ①甲公司的无形资产原值为5 600万元,累计摊销为600万元,公允价值为6 000万元;库存商品成本为800万元,公允价值为1 000万元,增值税税率为17%,可供出售金融资产账面成本为2 000万元(其中成本为2 100万元,公允价值变动贷方余额为100万元),公允价值为1 800万元。甲公司另为企业合并支付审计费、法律服务费等直接相关费用30万元。 ②甲公司在20×8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值的资料:20×8年1月1日,乙公司可辨认净资产的账面价值为10 000万元,可辨认资产,负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异:用于行政管理的无形资产公允价值700万元,账面价值600万元,按直线法摊销,剩余摊销期为10年,预计净残值为0。甲公司针对该项业务作了如下会计处理:借:长期股权投资 9000 累计摊销 600 可供出售金融资产——公允价值变动 100 投资收益 300 贷:无形资产 5600 主营业务收入1000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 可供出售金融资产——成本 2100 资本公积——其他资本公积 100 营业外收入 10 00 银行存款 30 借:主营业务成本 800 贷:库存商品 800 (4) 20×8年12月31日,甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时,甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组,假定该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11 000万元。此日,甲公司对于该商誉计提减值480万元。 (5)因甲公司无法支付丙公司货款3 000万元,于20×9年6月28日与丙公司达成债务重组协议。协议约定,双方同意以甲公司持有乙公司的2096股权按照公允价值作价2 800万元,用以抵偿其欠付丙公司货款3 000万元。甲公司因债务重组在其个别财务报表中确认了债务重组利得200万元,因处置对乙公司20%股权在合并财务报表中确认的损益557.5万元。 (6)其他资料如下: ①甲公司与乙公司、丙公司不存在任何关联方关系。甲公司取得乙公司股权前,未持有乙公司股权。 ②乙公司20×8年1月1日到12月31日期间实现净利润500万元。20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元。除实现的净利润外,乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。 ③不考虑其他因素。 要求; (1)根据资料(1),判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确,请编制正确的会计处理。 (2)根据资料(2),判断甲公司在取得财政拨款日确认营业外收入的处理是否正确,并说明理由;如不正确,请写出正确的会计处理,并计算该项政府补助对甲公司20×8年度损益的影响。 (3)根据资料(3),判断甲公司取得长期股权投资的会计处理是否正确,并说明理由;如不正确,请写出正确的会计处理,并计算甲公司取得乙公司股权的初始投资成本及应确认的商誉。 (4)根据资料(4),判断甲公司20×8年12月31日对乙公司的商誉计提减值准备的金额是否正确;如不正确,请计算甲公司对乙公司商誉应计提的减值准备金额。 (5)根据资料(5),判断甲公司因债务重组在其个别财务报表确认的债务重组利得和处置乙公司20%股权在合并财务报表中确认的处置损益金额是否正确, 如不正确,请计算出正确的金额。
- 2 【单选题】 20×8年度甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益是()。
- A 、240万元
- B 、288万元
- C 、320万元
- D 、3520万元
- 3 【综合题(主观)】(2010年)甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下: (1)20×8年5月20日,乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼,请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元,截止20×8年6月30日,法院尚未对上述案件作出判决,在向法院了解情况并向法律顾问咨询后,乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50%。20×8年12月31日,乙公司对丙公司产品质量诉讼案件进行了评估,认定该诉讼案状况与20×8年6月30日相同。20×9年6月5日,法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决,驳回丙公司的诉讼请求。 (2)因丁公司无法支付甲公司借款3 500万元,甲公司20×8年6月8日与丁公司达成债务重组协议。协议约定,双方同意丁公司以其持有乙公司的60%股权按照套允价3 300万元,用以抵偿其欠什甲公司货款3 500万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备1 300万元。20×8年6月20日,上述债务重组协议经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。20×8年6月30日,办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日,乙公司的董事会进行了改选,改选后董事会由7名董事组成,其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定,其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。20×8年6月30日,乙公司可辨认净资产的账面价值为4 500万元,除下列项目外,其他可辩认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 上述固定资产的成本为3 000万元,原预计使用30年,截止20×8年6月30日已使用20年,预计尚可使用10年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。上述或有负债为乙公司固丙公司产品质量诉讼案件而形成的。 (3) 20×8年12月31日,甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时,甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组,而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为5 375万元。 (4) 20×9年6月28日,甲公司与戊公司签订股权置换合同,合同约定:甲公司以其持有乙公司股权与戊公司所持有辛公司30%股权进行置换;甲公司所持有乙公司60%股权的公允价值为4 000万元,戊公司所持有辛公司30%股权的公允价值为2 800万元。戊公司另支付补价1200万元。20×9年6月30日,办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续,同时甲公司收到了戊公司支付的补价1200万元。 (5)其他资料如下:①甲公司与丁公司、戊公司不存在任何关联方关系。甲公司债务重组取得乙公司股权前,未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。②乙公司20×8年7月1日到12月31日期间实现净利润200万元。20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元。除实现的净利润外,乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。③本题不考虑税费及其他影响事项。 要求: (1)对丙公司产品质量诉讼案件,判断乙公司在其20×8年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债,并说明判断依据。 (2)判断甲公司通过债务重组取得乙公司股权的交易是否应当确认债务重组损失,并说明判断依据。 (3)确定甲公司通过债务重组合并乙公司购买日,并说明确定依据。 (4)计算甲公司通过债务重组取得乙套司股权时应当确认的商誉。 (5)判断甲公司20×8年12月31日是否应当对乙公司的商誉计提减值准备,并说明判断依据(需要计算的,列出计算过程)。 (6)判断甲公司与戊公司进行的股权置换交易是否构成非货币性资产交换,并说明判断依据。 (7)计算甲公司因股权置换交易而应分别在其个别财务报表和合并财务报表中确认的损益。
- 4 【单选题】20×8年度甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益是()万元。
- A 、240
- B 、288
- C 、320
- D 、352
- 5 【单选题】20×8年度甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益是()。
- A 、240.00万元
- B 、288.00万元
- C 、320.00万元
- D 、352.00万元
- 6 【多选题】长江公司系甲公司的母公司,2014年6月30日,长江公司将其2012年12月10日购入的一台管理用设备出售给甲公司,销售价格为1000万元,出售时设备账面价值为850万元(购入时入账价值为1000万元,预计使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值),增值税税额为170万元,相关款项已收存银行。甲公司将购入的设备确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣),甲公司对取得设备的折旧方法、预计尚可使用年限和净残值与其在长江公司时相同。长江公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素。长江公司2014年度合并财务报表中相关会计处理正确的有()。
- A 、合并财务报表折旧额计入管理费用100万元
- B 、抵消营业外收入150万元
- C 、抵消增值税170万元
- D 、抵消固定资产150万元
- 7 【综合题(主观)】编制甲公司20×2年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录,并计算甲公司20×2年度个别财务报表中长期股权投资项目的金额。
- 8 【多选题】长江公司系甲公司的母公司,2×16年6月30日,长江公司向甲公司销售一件产品,销售价格为1000万元,增值税税额为170万元,账面价值为900万元,相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品作为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)核算,并于当日投入使用,预计使用寿命为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。长江公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,不考虑其他因素。长江公司编制2×16年合并财务报表时,对于该项内部交易的抵销分录处理正确的有()。
- A 、抵销营业外收入1000万元
- B 、抵销管理费用5万元
- C 、抵销固定资产100万元
- D 、调增递延所得税资产23.75万元
- 9 【多选题】2×20年1月1日,长江公司与新华公司进行债务重组,重组日长江公司应收新华公司账款账面余额为4000万元,已提坏账准备400万元,其公允价值为3760万元,长江公司同意新华公司以其持有的一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债权投资)抵偿全部债务,新华公司将该股权投资作为其他债权投资核算,账面价值为3500万元,其中成本为3000万元,公允价值变动收益500万元,未计提减值准备,公允价值为3600万元。假定不考虑其他因素。新华公司因该项债务重组以下说法正确的有( )。
- A 、新华公司应结转应付账款账面价值4000万元
- B 、新华公司应结转其他债权投资账面价值3500万元
- C 、新华公司应确认投资收益500万元
- D 、新华公司应确认投资收益1000万元
- 10 【多选题】2×20年1月1日,长江公司与新华公司进行债务重组,重组日长江公司应收新华公司账款账面余额为4000万元,已提坏账准备400万元,其公允价值为3760万元,长江公司同意新华公司以其持有的一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债权投资)抵偿全部债务,新华公司将该股权投资作为其他债权投资核算,账面价值为3500万元,其中成本为3000万元,公允价值变动收益500万元,未计提减值准备,公允价值为3600万元。假定不考虑其他因素。新华公司因该项债务重组以下说法正确的有( )。
- A 、新华公司应结转应付账款账面价值4000万元
- B 、新华公司应结转其他债权投资账面价值3500万元
- C 、新华公司应确认投资收益500万元
- D 、新华公司应确认投资收益1000万元
- 下列涉及预计负债的会计处理中,错误的有( )。
- 若在借款到期前,乙先从丙公司破产案中通过破产分配获得部分清偿,对乙获得的该部分清偿应如何处理?
- 纳税人税务登记内容发生变化的,应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起( )内,持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
- 下列各项关于关税适用税率的表述中,正确的是( )。
- 某生产型企业,销售业务以赊销为主,采购业务以赊购为主,与同行业竞争对手相比,流动比率偏低而速动比率偏高,则可以推断影响该企业短期偿债能力的重要因素是( )。
- 编制甲公司、乙公司2014年末相关的会计分录;计算甲公司2014年末长期应收款的账面价值、乙公司2014年末长期应付款的账面价值,以及甲公司、乙公司影响营业利润的金额。
- 下列项目中不会影响纯粹利率的因素有()。
- 2018年美国公民迈克来我国投资,在浙江设立了A外商独资企业,专门进出口小商品。后迈克发现代购行业很火爆,于是拟与国内的甲公司投资设立B中外合资经营企业。根据外商投资企业法律制度的规定,下列选项所列事项中,迈克可以用来出资设立B企业的有()。
- 下列企业不得作为纳税保证人的有()。
- 下列各项中,属于关税征税对象的有( )。
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