土地增值税清算时可扣除的取得土地使用权支付的金额为（）万元_税务师职业资格考试题库

客观案例题
题干：甲房地产开发公司为增值税一般纳税人，于2017年1月起开发销售“和风雅筑”普通标准住宅项目，发生相关业务如下：（1）2017年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款8000万元，并缴纳了契税。由于公司超过政府规定期限1年未进行开发建设，被相关部门征收了1600万元的土地闲置费；（2）和风雅筑项目2018年3月开工建设，支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用共计6690万元；（3）2020年12月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款2000万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价95%，剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票；（4）发生销售费用、管理费用1755万元，为和风雅筑项目专门向商业银行借款的利息支出300万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息50万元，已取得银行贷款凭证，并能按项目分摊。（5）2019年6月开始销售，可售总建筑面积为30000平方米，截至2021年12月底销售建筑面积为27000平方米，取得不含增值税收入21350万元。（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②清算时允许扣除的税费为220万元；③其他开发费用扣除比例为5%。）
题目：土地增值税清算时可扣除的取得土地使用权支付的金额为（）万元。
A 、7200
B 、7560
C 、8000
D 、8400

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参考答案

【正确答案：B】

契税可以扣除，土地闲置费不得扣除。

销售比例=27000÷30000=90%；

可以扣除的取得土地使用权支付的金额=（8000+8000×5%）×90%=7560（万元）。

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