税务师职业资格
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首页 税务师职业资格考试 题库 正文
  • 客观案例题
    题干：位于县城的甲设计公司为增值税一般纳税人，2022年3月经营业务如下：（1）提供广告设计服务，收取含税收入636万元，服务已完成，但尚未开具发票。（2）转让一处办公用房，取得含税金额520万元，该房产购置于2013年8月，购买价300万元，契税9万元。甲公司对该业务选择简易计税方法计算增值税。（3）将货币资金投资于乙公司，按合同约定每月收取固定含税收入20万元，当月尚未取得该笔收入。（4）购买燃油小汽车两辆，已取得税控机动车销售统一发票，每辆含税金额为22.6万元。甲公司将一辆用于办公，一辆用于食堂买菜使用。（5）向境外丙公司提供完全发生在境外的广告服务，取得收入96万元。（6）员工因公境内出差，取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，票价5.6万元，燃油附加费0.55万元、民航发展基金0.67万元。（7）当月购入办公设备一批，取得的增值税专用发票注明的税款共计15.8万元。（8）销售一台自己使用过8年的不得抵扣且未抵扣过进项税额的大型打印设备，开具普通发票注明含税金额20万元。（其他资料：甲公司享受加计抵减政策，无期初余额。）
    题目：该企业本月应缴纳增值税（）万元。
  • A 、27.20
  • B 、29.09
  • C 、30.51
  • D 、36.52

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参考答案

【正确答案：A】

业务（4）允许抵扣的进项税额=22.6÷（1+13%）×13%=2.6（万元）；

业务（5）免征增值税；
业务（6）允许抵扣的进项税额=（5.6+0.55）÷（1+9%）×9%=0.51（万元）；
业务（7）允许抵扣的进项税额=15.8（万元）；
业务（8）应纳增值税=20÷（1+3%）×2%=0.39（万元）。
汇总计算：
当月增值税销项税额=36+1.13=37.13（万元）。
当月允许抵扣的进项税额=2.6+0.51+15.8=18.91（万元）。
当期计提的加计抵减进项税额=当期可抵扣进项税额×10%=18.91×10%=1.89（万元）。
当月应纳增值税=37.13-18.91-1.89+10.48+0.39=27.2（万元）。

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