税务师职业资格
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  • 客观案例题
    题干:甲制造业企业,系增值税一般纳税人。企业会计核算2021年度营业收入5000万元,成本、费用等支出金额合计1500万元,实现会计利润3500万元,年末增值税留抵税额22万元。2022年4月聘请税务师对其2021年度的企业所得税汇算清缴进行审核,发现以下业务未作纳税调整:(1)10月釆用分期收款方式销售产品一批,合同约定2021年12月20日收款200万元(不含税);但该款项于2022年1月5日收讫,企业于实际收款日确认收入、计算增值税并结转成本160万元。(2)转让技术所有权取得收入2000万元,应扣除的相关成本、费用等600万元。(3)研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元,支付境外机构的委托研发费用70万元,未形成无形资产。(4)6月1日购入电子设备,发生支出450万元,会计上一次性计入了当期费用中。该电子设备次月投入使用,不考虑残值,会计上和税法上的折旧年限均为3年且税法上未选择一次性扣除。(5)全年发放工资200万元,发生职工福利费38万元,税务机关代收工会经费9万元并取得代收票据,职工教育经费10万元(含职工培训费用2万元)。(其他相关资料:该企业适用的城市维护建设税税率7%,教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%)要求:根据上述资料,回答下列问题。
    题目:下列关于业务(4)企业所得税的处理,表述正确的有( ) 。
  • A 、企业根据自身生产经营核算需要,可自行选择享受一次性税前扣除政策
  • B 、能享受一次性税前扣除优惠政策的固定资产包括房屋、建筑物等不动产
  • C 、企业当年放弃一次性税前扣除政策,可以在次年选择享受
  • D 、假设企业当年享受一次性税前扣除政策,固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除
  • E 、假设企业选择享受一次性税前扣除政策,其资产的税务处理可与会计处理不一致

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参考答案

【正确答案:A,D,E】

选项B:能享受该优惠政策的固定资产是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

选项C:企业根据自身生产经营核算需要,可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的,以后年度不得再变更。购入电子设备应调增会计利润=450-450/3/12×6=375(万元)。

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