- 综合题（主观）
题干：某汽车制造企业为上市公司系增值税一般纳税人,企业有固定资产价值18000万元(其中生产经营使用的房产值为12000万元),生产经营占地面积80000平方米。2011年发生以下业务:(1)全年生产A型小客车200000辆,每辆生产成本4万元、市场不含税销售价7.8万元。全年销售A型小客车190000辆,销售合同记载取得不含税销售收入1482000万元。由于部分小客车由该生产企业直接送货,运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。(2)销售A型小客车400辆给本公司职工,合同约定以成本价核算取得销售金额1600万元;该公司新设计生产B型小汽车50辆,每辆成本价12万元,将其转为企业后勤服务部门自用。市场上无B型小汽车销售价格。(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票,购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用1100万元,取得运输公司开具的公路内河运输发票。(4)全年发生管理费用5000万元(其中含业务招待费用900万元,新技术研究开发费用800万元,支付母公司管理费300万元;不含印花税和房产税)、销售费用4600万元(其中广告宣传费3800万元)、财务费用2100万元(其中含向非金融机构借款8000万元所支付当年利息780万元,当年金融机构贷款年利率6%)。(5)全年发生营业外支出3600万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元;因管理不善库存原材料损失618.6万元,其中含运费成本18.6万元)。(6)3月10日,取得直接投资境内居民企业分配的上年股息收入200万元,已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%。(7)10月6日,该汽车公司合并一家专业生产汽车变速器的A公司,A公司全部资产公允价值为8800万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为1620万元。合并时汽车公司给A公司的股权支付额为5000万元、银行存款600万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(8)12月10日,因在环保技术上取得成就,国家有关部门赠送单位高档小汽车2辆作为奖励,取得增值税专用发票,注明不含税金额130万元。该单位将奖励车辆作为固定资产管理,分录如下:借:固定资产130应交税费-应交增值税(进项税额)22.1贷:资本公积152.1(9)12月20日,取得到期的国债利息收入500万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%);取得直接投资境外公司分配的股息收入600万元,已知该股息收入在境外承担的总税负为15%。(10)2011年度,该汽车公司自行计算并缴纳的各种税款如下:①增值税=(1482000+1600)×17%-(5950+1100×7%+130×17%)=246162.9(万元)②消费税=(1482000+1600)×10%=148360(万元)③城建税、教育税附加=(246162.9+148360)×(7%+3%)=39452.29(万元)④城镇土地使用税=80000×4÷10000=32(万元)⑤企业所得税:应纳税所得额=(1482000+1600)+468-190000×4-148360-39452.29-32-1600-600-5000-4600-2100-3600+200+600=519523.71(万元)应纳企业所得税=519523.71×25%=129880.93(万元)(说明:假定该企业适用增值税税率17%、该公司A型小客车消费税税率10%、B型小汽车成本利润率为8%,消费税税率为10%,城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、计算房产税房产余值的扣除比例20%、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25%。)要求:根据上述资料,回答下列问题(涉及计算的,请列出计算步骤)。
题目：计算企业2011年度实现的会计利润总额。
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参考答案计算会计利润总额销售收入=1482000+468÷1.17+400×4=1484000(万元)【提示】自产货物按成本价销售给职工,会计认可这个价格确认收入。自产自用,会计不确认收入。销售成本=4×190000+400×4=761600(万元)期间费用=5000+115.2+456.36+4600+2100=12271.56(万元)营业税金及附加=264+83.83+148360+39452.29=188160.12(万元)营业外支出=3600+(618.6-18.6)×17%+18.6÷(1-7%)×7%=3703.4(万元)营业外收入=130×(1+17%)=152.1(万元)投资收益=200+500+600=1300(万元)会计利润=1484000-761600-12271.56-188160.12-3703.4+152.1+1300=519717.02(万元)
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