参考答案

　　（1）会计分录
　　①
　　借：原材料 100000
　　应交税费—应交增值税（进项税额） 17000
　　贷：银行存款 117000
　　②
　　借：银行存款 351000
　　贷：主营业务收入 300000
　　应交税费—应交增值税（销项税额） 51000
　　借：主营业务成本 200000
　　贷：库存商品 200000
　　③
　　借：固定资产清 5000
　　累计折旧 60000
　　贷：固定资产 65000
　　借：固定资产清理 1000
　　贷：银行存款 1000
　　借：银行存款 2000
　　贷：固定资产清理 2000
　　借：营业外支出4000
　　贷：固定资产清4000
　　④
　　借：主营业务收入40000
　　应交税费—应交增值税（销项税额） 6800
　　贷：银行存款 46800
　　⑤发生成本时
　　借：劳务成本 220000
　　贷：银行存款 220000
　　预收账款时
　　借：银行存款 200000
　　贷：预收账款 200000
　　确认本期收入和费用
　　借：预收账款 280500
　　贷：主营业务收入 280500（330000×25％）
　　借：主营业务成本 212500（250000×85％）
　　贷：劳务成本 212500
　　⑥
　　借：管理费用 18430
　　贷：银行存款 18430
　　⑦本月应交的增值税=（51000-6800）-（21500+17000）=5700（元）
　　⑧本月应交城建税=5700×7％=399（元）
　　本月应交教育费附加=5700×3％=171（元）
　　借：营业税金及附加 570
　　贷：应交税费—应交城建税 399
　　—应交教育费附加 171
　　（2）
　　12月营业收入=（300000-40000）+280500=540500（元）
　　12月营业成本=200000+212500=412500（元）
　　①营业利润=540500-412500-570-18430=109000（元）
　　②利润总额=109000-4000=105000（元）应交所得税=105000×25％=26250（元）
　　③净利润=105000-26250=78750（元）。