- 综合题（主观）
题干：某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，2018年度实现会计利润850万元，全年已累计预缴企业所得税税款200万元。2019年初，该企业财务人员对2018年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料如下：（1）销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；（2）出租不动产取得租金收入200万元；（3）接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料价款50万元、增值税税额8.5万元；（4）取得国债利息收入30万元；（5）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票上注明增值税税额510万元；（6）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；（7）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；（8）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的当年利息40万元（当年金融企业同期同类贷款的年利率为5.8%）；（9）已计人成本、费用中的实发工资540万元，拨缴的工会经费15万元，实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元；（10）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。已知：该企业适用的企业所得税税率为25%。
题目：计算该企业2018年度汇算清缴企业所得税时应补缴或者退回的税款。
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参考答案①2016年企业所得税应纳税所得额=850+80+46+11+4.20+6.40+48-30=1015.60（万元）
②2016年应纳企业所得税额=1015.60×25%=253.90（万元）
③2016年应补缴企业所得税=253.90-200=53.90（万元）
国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额30万元。
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