计算业务（1）进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：某商贸公司，是一家大型的商品流通企业，属增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2018年6月份发生以下经营业务：（1）进口高尔夫球具一批，关税完税价格855万元；支付海关地再运往商贸公司的不含税运输费用2万元，取得增值税专用发票。（2）进口2辆小汽车自用，每辆关税完税价格28万元、关税5.6万元、进口消费税4.58万元。支付境内运费2.4万元，取得增值税普通发票。（3）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税额32万元，待货物验收入库时发现由于管理不善，短缺商品金额10万元（占支付金额的5%）；取得运输单位开具的增值税专用发票，注明运费20万元；高速公路通行费发票注明金额1万元。（4）购入一处办公用房，本月取得增值税专用发票上注明价款800万元、增值税80万元。（5）本月职工出差报销住宿费，收到多张增值税专用发票注明价款合计1.5万元；另外招待客户的餐费共计0.5万元。（6）销售上月购进的水果，开具增值税专用发票注明价款68万元，由于月末前可将全部货款收回，给购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额64.6万元。（7）销售本公司已使用了1年的办公设备，取得含税销售额14万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，已抵扣过进项税额，本月账面净值为16.2万元。（8）本月销售进口高尔夫球具一批，合同约定不含税价款为1200万元，由于购买数量比较多，买方要求公司给予8%的商业折扣，公司同意了买方提出的要求并开具增值税专用发票（折扣额与货款在同一张发票的“金额”栏上分别注明）。（9）出租10年前购入的办公房，取得租金价税合计4万元。（注：当月购销各环节所涉及票据均符合税法规定，假定进口高尔夫球具关税和消费税税率均为10%；不动产租赁选择了简易计税办法；小数点保留两位）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，每问需计算出合计数。
题目：计算业务（1）进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税。

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参考答案

进口环节应缴纳的关税＝855×10%＝85.5（万元）
进口环节应缴纳的消费税＝（855＋85.5）÷（1－10%）×10%＝104.5（万元）
进口环节应缴纳的增值税＝（855＋85.5）÷（1－10%）×16%＝167.2（万元）

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