参考答案

①2×16年1月1日购入债券时：

借：可供出售金融资产——成本   （10×100）1000

   贷：银行存款   1000

②2×16年12月31日确认利息收入及减值损失：

借：应收利息   （1000×3%）30

   贷：投资收益   30

借：银行存款   30

   贷：应收利息   30

借：资产减值损失   200

   贷：可供出售金融资产——公允价值变动   200

③2×17年12月31日确认利息收入及减值损失转回：

应确认的利息收入=（期初摊余成本1000-发生的减值损失200）×3%=24（万元）

借：应收利息   30

   贷：投资收益   24

         可供出售金融资产——利息调整   6

借：银行存款   30

   贷：应收利息   30

减值损失转回前，该债券的摊余成本=1000-200-6=794（万元）

2×17年12月31日，该债券的公允价值=950（万元）

应转回的金额=950-794=156（万元）

借：可供出售金融资产——公允价值变动   156

   贷：资产减值损失   156