- 多选题
题干:甲注册会计师负责对A公司2011年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时,遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。
题目:甲注册会计师希望从4 000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计,随机确定的抽样起点为180,采用系统抽样法下,确定的样本号有()。 - A 、0080
- B 、0370
- C 、0050
- D 、3880

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【正确答案:A,D】
间距=N/n=4 000/80=50,以180作为抽样的起点,则以此抽取的样本依次为230 (180+50)、280 (180+2× 50)……,最大的样本为3980 (180+76×50),最小的样本为30(180-3×50)。本题中,我们在分析选项中支票号是否属于样本时,可以采用代人计算法,|该支票号-180|/50=X,X为整数的,则该编号对应的支票属于一个样本。例如:选项A,|80-180|/50=2;选项D,|3880-180|/50=74。

- 1 【综合题(主观)】北京信达会计师事务所注册会计师张敏担任东方股份有限公司(以下简称东方公司)2011年度财务报表审计的项目合伙人,注册会计师郭怀的主要工作是协助张敏复核工作底稿,在汇总各审计人员的审计工作底稿时,发现东方公司存在以下事项: 资料一: (1)2011年12月1日,东方股份有限公司将一项固定资产(机器设备)出售给乙公司,售价为1 000万元(公允价值),该项固定资产的账面原值为1010万元,已计提累计折旧为50万元,未计提减值准备。当日,东方公司又将该项固定资产以融资租赁的方式租回,由于尚未收到款项,所以未做相应的会计处理。已知融资租赁最低付款额为1100万元,最低付款额的现值为1 000万元。 (2)2011年10月31日,东方公司清查盘点成品仓库,发现D产品短缺40万元。2012年1月,查清短缺原因,其中属于正常的一般经营损失部分为35万元(对应的进项税额为4万元),属于非常损失部分为5万元(对应的进项税额为0.6万元),公司未在2011年度财务报表中包含这一经济业务相应的会计处理。 (3)2011年1月,东方公司购买价格为24万元的轿车1辆并入账,当月启用,但当年未计提折旧。(公司采用平均年限法计提固定资产折旧,该类固定资产预计使用年限为5年,预计净残值率为5%) (4)12月15日,东方公司与F公司签订了一项设备维修合同,合同总价款为117万元(含增值税)。该合同规定,合同签订日收取预付款23.4万元(其中包含增值税3.4万元),维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日,东方公司收到F公司的预付款。12月31日,该维修劳务完成并经F公司验收合格,但因F公司发生严重财务困难,预计剩余的价款很可能无法收回。东方公司在12月31日确认其他业务收入100万元。(不考虑劳务成本) (5)东方公司2011年12月31日未审计的财务报表附注反映的应收账款的借方余额为10 000万元,坏账准备项目贷方余额为10万元。经注册会计师审阅应收账款明细账,发现应收账款中有贷方余额2 000万元。(东方公司根据债务人信用状况决定按应收账款期末余额的0.5%计提坏账准备。) (6)东方公司有一栋办公大楼,于2010年12月已交付使用,但由于工程的决算没有经过审计,2011年东方公司仍把此办公大楼挂在在建工程中,2011年发生的借款利息资本化8万元仍增加到办公大楼的价值中,年末办公大楼总价值为508万元。(对该固定资产采用平均年限法计提折旧,办公大楼的预计使用年限为38年,净残值率为5%)资料二:东方公司未审计净利润、净资产和总资产分别为12 680万元、15 850万元和25 360万元,张敏在审计计划中制定的东方公司2011年度财务报表层次的重要性水平为700万元,部分财务报表项目的重要性水平:
要求: (1)根据资料一,假如不考虑财务报表项目的重要性水平,请指出注册会计师应建议东方公司对上述6个事项如何调整(不考虑错报对当期所得税费用、期末结转损益和利润分配的影响)。 (2)根据资料一,假如考虑财务报表项目重要性水平,针对6个事项审查出的核算差异,哪些应汇总到账项调整分录汇总表,哪些应汇总到未更正错报汇总表,哪些应汇总到重分类调整分录汇总表? (3)根据(1)和(2)请代为编制下列工作底稿:
(4)假如东方公司对上述应调整事项均同意进行调整,则注册会计师该出具什么意见类型的审计报告? (5)假如东方公司除第6项外(固定资产事项),其余事项均同意调整,并于2012年3月14日提供了由其签署的财务报表。则注册会计师应该出具什么意见类型的审计报告,请代为编写该审计报告(完成审计工作的日期是2012年3月14日)。
- 2 【多选题】A注册会计师希望从4 000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计,随机确定的抽样起点为180,采用系统抽样法下,确定的样本号有()。
- A 、0080
- B 、0370
- C 、0050
- D 、3880
- 3 【单选题】D注册会计师从总体规模为1 000个、账面价值为300 000元的存货项目中选取200个项目(账面价值50 000元)进行检查,确定其审定金额为50 500元。如果采用比率估计抽样,D注册会计师推断的存货总体错报为( )。
- A 、500元
- B 、2 500元
- C 、3 000元
- D 、47 500元
- 4 【单选题】注册会计师希望从2000张编号为0001~2000的支票中抽取20张进行审计,随机确定的抽样起点为1000,采用系统抽样法下,抽取到的第4个样本号为()。
- A 、1100
- B 、1200
- C 、1300
- D 、1400
- 5 【多选题】财务报表使用者之所以希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表意见,主要有以下()原因。
- A 、财务报表使用者有着各自的利益,它们的利益大不相同且总是相互冲突
- B 、财务报表是进行经济决策的重要信息来源,有时甚至是唯一的信息来源
- C 、会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂,财务报表使用者难以评估
- D 、绝大多数财务报表使用者都不参与经营,不可能接触会计记录和账簿
- 6 【单选题】D注册会计师从总体规模为1 000个、账面价值为300 000元的存货项目中选取200个项目(账面价值50 000元)进行检查,确定其审定金额为50 500元。如果采用比率估计抽样,D注册会计师推断的存货总体错报为()。
- A 、500元
- B 、2 500元
- C 、3 000元
- D 、47 500元
- 7 【单选题】注册会计师希望从2000张编号为0001-2000的支票中抽取20张进行审计,随机确定的抽样起点为1000,采用系统抽样法下,抽取到的第4个样本号为()。
- A 、1100
- B 、1200
- C 、1300
- D 、1400
- 8 【单选题】注册会计师希望从2000张编号为2001~4000的支票中抽取20张进行审计,随机确定的抽样起点为2020,采用系统选样法,抽取到的第16个样本号为()。
- A 、2320
- B 、3320
- C 、3520
- D 、3620
- 9 【单选题】注册会计师希望从2000张编号为0001至2000的支票中抽取100张进行审计,随机确定的抽样起点为1955,采用系统抽样法下,抽取到的第四个样本号为( )。
- A 、2015
- B 、0015
- C 、2005
- D 、1995
- 10 【单选题】注册会计师从总体规模为 1 000 个、账面价值为 300 000 元的存货项目中选取 200 个项目(账面价值 50 000元)进行检查,确定其审定金额为 50 500 元。如果采用比率估计抽样,注册会计师推断的存货总体错报为( )。
- A 、500 元
- B 、2500 元
- C 、3000 元
- D 、47500 元
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