- 多选题下列关于注册会计师保持职业怀疑的说法中,正确的有( )。
- A 、对于需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形,注册会计师需要保持警觉。
- B 、当评估的重大错报风险较低时,注册会计师可以依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。
- C 、保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要。
- D 、在审计过程中识别出的情况使注册会计师认为文件可能是伪造的,注册会计师应当将其确认为舞弊。
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参考答案
【正确答案:A,C】
选项A正确:职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉。这些情形包括但不限于:相互矛盾的审计证据;引起对文件记录、对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息;表明可能存在舞弊的情况;表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。
选项B错误:注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的,也不能降低保持职业怀疑的要求,不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据。
选项C正确:保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要。原因是舞弊可能是精心策划、蓄意实施并予以隐瞒的,只有保持充分的职业怀疑,注册会计师才能对舞弊风险因素保持警觉,进而有效地评估舞弊导致的重大错报风险。
选项D错误:审慎评价审计证据是指质疑相互矛盾的审计证据的可靠性。在怀疑信息的可靠性或存在舞弊迹象时,注册会计师需要作出进一步调查,并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序。
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管理层不允许寄发询证函 - B 、
管理层试图拦截、篡改询证函或回函,如坚持以特定的方式发送询证函 - C 、
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- B 、需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形
- C 、引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息
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- C 、连续审计时,如果注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的,可以依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。
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- B 、以书面声明替代本应获取的其他审计证据
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- D 、将经由被审计单位之手的询证函回函作为可靠审计证据
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- A 、以书面声明替代其他相关审计证据
- B 、将多次观察得出结论推广到整个会计期间
- C 、将管理层诚信作为评价审计证据可靠性的因素
- D 、除非存在反证,将文件和记录视为真品
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- A 、恰当识别、评估和应对重大错报风险
- B 、职业怀疑与独立性密切相关
- C 、注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑
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