- 多选题在函证过程中,注册会计师需要始终保持职业怀疑,对舞弊风险迹象保持警觉。与函证程序有关的舞弊风险迹象包括( )。
- A 、
管理层不允许寄发询证函 - B 、
管理层试图拦截、篡改询证函或回函,如坚持以特定的方式发送询证函 - C 、
被询证者将回函寄至被审计单位,被审计单位将其转交注册会计师 - D 、
从私人电子信箱发送的回函
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参考答案
【正确答案:A,B,C,D】
除上述例子外,还包括:注册会计师跟进访问被询证者,发现回函信息与被询证者记录不一致,例如,对银行的跟进访问表明提供给注册会计师的银行函证结果与银行的账面记录不一致;收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函;位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同;收到不同被询证者用快递寄回的回函,但快递的交寄人或发件人是同一个人或是被审计单位的员工;回函邮戳显示的发函地址与被审计单位记录的被询证者的地址不一致;不正常的回函率,例如:银行函证未回函;与以前年度相比,回函率异常偏高或回函率重大变动;向被审计单位债权人发送的询证函回函率很低;被询证者缺乏独立性,例如:被审计单位及其管理层能够对被询证者施加重大影响以使其向注册会计师提供虚假或误导信息(如被审计单位是被询证者唯一或重要的客户或供应商);被询证者既是被审计单位资产的保管人又是资产的管理者等。
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- A 、管理层不允许寄发询证函
- B 、管理层试图拦截、篡改询证函或回函,如坚持以特定的方式发送询证函
- C 、被询证者将回函寄至被审计单位,被审计单位将其转交注册会计师
- D 、从私人电子信箱发送的回函
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- A 、作出进一步调查
- B 、确定修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序
- C 、提请管理层调整
- D 、将该信息确定为错报
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- A 、销售部门持有的销售合同与债务人回函不一致
- B 、管理层提供的关联方清单与上年不一致
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- D 、银行存在日记账余额与银行对账单余额不一致
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- B 、如果存在相互矛盾的审计证据,就应该保持警觉
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