- 简答题甲公司2011年度发生的有关交易或事项如下:(4)根据资料(4),判断购入丁公司债券应划分金融资产的类别,并说明理由。编制甲公司2011年对丁公司投资有关的会计分录。
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参考答案
(4)
甲公司购入的丁公司债券应作为可供出售金融资产核算。
理由:甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,也尚未确定是否长期持有至到期,即未划分为持有至到期投资,所以因持有意图不明确应将其划分为可供出售金融资产。
会计分录:
借:可供出售金融资产—成本 5000
贷:银行存款 4777(4747+30)
可供出售金融资产—利息调整 223
借:应收利息 150(5000×3%)
可供出售金融资产—利息调整 41.08
贷:投资收益 191.08(4777×4%)
借:银行存款 150
贷:应收利息 150
2011年12月31日可供出售金融资产摊余成本=4777+41.08=4818.08(万元),公允价值为4808.08万元,应确认公允价值变动=4808.08-4818.08=-10(万元)
借:资本公积—其他资本公积 10
贷:可供出售金融资产—公允价值变动 10
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