- 简答题 甲公司经批准自2010年1月1日起执行《企业会计准则》。甲公司对所得税一直采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。 (答案中的金额单位用万元表示)

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(1)对资料(1)中的会计差错进行更正处理:
①对固定资产核算差错的调整
借:固定资产 2000
贷:在建工程 2000
借:以前年度损益调整 50
贷:累计折旧 50
借:以前年度损益调整 190
贷:在建工程 190
应交所得税调减=(50+190)x25%=60(万元)
②对无形资产核算差错的调整
2010年期初无形资产已摊销金额=800÷5×1.5=240(万元)
借:无形资产 800
贷:以前年度损益调整 800
借:以前年度损益调整 240
贷:累计摊销 240
应交所得税调增=(800-240)×25%=140(万元)
③对无形资产核算差错的调整
借:无形资产 600
贷:以前年度损益调整 600
借:以前年度损益调整 20(600÷10×4/12)
贷:累计摊销 20
应交所得税调增=(600-20)×150%×25%=217.5(万元)
无形资产账面价值=600-20=580(万元),计税基础=580×150%=870(万元),但不符合确认递延所得税资产的条件,不调整递延所得税资产。
④将长期股权投资调整为可供出售金融资产
借:可供出售金融资产——成本 1000
贷:长期股权投资 1000
借:可供出售金融资产——公允价值变动 200
贷:资本公积——其他资本公积 200
此项应确认递延所得税负债50万元,其对应科目为“资本公积——其他资本公积”50万元。
⑤合并调整应交所得税和递延所得税
应交所得税调增=-60+140+217.5=297.5(万元)
借:以前年度损益调整 297.5
贷:应交税费——应交所得税 297.5
借:资本公积——其他资本公积 50
贷:递延所得税负债 50
⑥对差错导致的利润分配影响的调整
“以前年度损益调整”科目余额=-50-190+800-240+600-20-297.5=602.5(万元)(贷方)
借:以前年度损益调整 602.5
贷:利润分配——未分配利润 602.5
借:利润分配——未分配利润 60.25
贷:盈余公积 60.25
(2)
①至2010年6月30日B设备已累计计提折旧额=(10500-500)÷10×1.5=1500(万元)
2010年7月1日变更后计提折旧额=(10500-1500)÷(6-1.5)×0.5=1000(万元)
2010年B设备应计提折旧额=(10500-500)÷10÷2+1000=1500(万元)。
②2010年无形资产摊销额=(300-100)÷5=40(万元)。

- 1 【单选题】 甲公司经批准于2011年1月1日以51000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年,每年1月1日付息、票面年利率为4%,实际年利率为6%。利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124,利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473。2011年1月1日发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为( )万元。
- A 、45789.8
- B 、4210.2
- C 、50000
- D 、5210.2
- 2 【单选题】 甲公司于2010年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的一般公司债券,每年1 2月31日支付利息。该公司债券票面利率为5%,面值总额为300000万元,发行价格总额为313497万元,另支付发行费用120万元,债券发行的实际利年率为4%。2010年12月31日该应付债券的账面余额为( )万元
- A 、313377
- B 、310912.08
- C 、308348.56
- D 、324536.88
- 3 【单选题】甲公司经批准于2012年1月1日以50000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年,每年1月1日付息、票面年利率为4%,实际利率为6%。利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124,利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473。2012年1月1日发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为( )万元。
- A 、45789.8
- B 、4210.2
- C 、50000
- D 、0
- 4 【单选题】甲公司2010年1月1日开业,2010年和2011年免征企业所得税,从2012年起,适用的所得税税率为25%。甲公司2010年开始摊销无形资产,2010年12月31日其账面价值为900万元,计税基础为1 200万元;2011年12月31日,账面价值为540万元,计税基础为900万元。假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间能够产生足够的应纳税所得额,用来抵扣可抵扣暂时性差异,2011年应确认的递延所得税收益为( )万元。
- A 、0
- B 、15
- C 、90
- D 、-15
- 5 【单选题】甲公司经批准于2012年1月1日以51000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年,从2013年起每年1月1日付息、票面年利率为4%,实际年利率为6%。利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124,利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473。2012年1月1日发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为( )万元。
- A 、45789.8
- B 、4210.2
- C 、50000
- D 、5210.2
- 6 【单选题】经董事会批准,甲公司2010年1月1日实施股权激励计划,其主要内容为:甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予5万份现金股票增值权,这些管理人员从2010年1月1日起在该公司连续服务4年,可行权日为2013年12月31日,每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金,该增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。授予日每份现金股票增值权公允价值为5元。截至2011年末累计确认应付职工薪酬3 000万元,2010年和2011年均没有管理人员离职,2012年有10名管理人员离职,预计2013年没有管理人员离职,2012年年末现金股票增值权公允价值为12元,则下列关于该项股份支付说法不正确的是()。
- A 、该项股份支付属于以现金结算的股份支付
- B 、对2012年当期管理费用的影响金额为1050万元
- C 、2012年年末确认资本公积累计数为4 050万元
- D 、2012年年末确认应付职工薪酬累计数为4 050万元
- 7 【多选题】经股东大会批准,A公司2010年1月1日实施股权激励计划,其主要内容为:A公司向其子公司B公司36名管理人员每人授予1万份股票期权,行权条件为B公司2010年度实现的净利润较前1年增长12%;截至2011年12月31日,两个会计年度平均净利润增长率为14%;从达到上述业绩条件的当年末起,B公司管理人员可以5元/股的价格购买A公司的股票,行权期为2年。B公司2010年度实现的净利润较前1年增长10%,本年度没有管理人员离职。该年末,A公司预计B公司截止2011年12月31日,两个会计年度平均净利润增长率将达到14%,未来1年将有2名管理人员离职。股票期权公允价值如下:2010年1月1日为13.5元;2010年12月31日为15元;2011年12月31日为12元。根据上述资料,不考虑其他因素,下列有关2010年A、B公司个别财务报表的会计处理表述不正确的有()。
- A 、A公司个别财务报表应增加长期股权投资229.5万元,同时增加资本公积229.5万元
- B 、A公司个别财务报表应增加长期股权投资255万元,同时增加资本公积255万元
- C 、B公司个别财务报表应增加管理费用229.5万元,同时增加应付职工薪酬229.5万元
- D 、B公司个别财务报表应增加管理费用229.5万元,同时增加资本公积229.5万元
- 8 【单选题】甲公司经批准于2011年1月1日以51000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50 000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年,每年1月1日付息、票面年利率为4%,实际年利率为6%。利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124,利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473。2011年1月1日发行可转换公司债券时应确认的权益成分的公允价值为()万元。
- A 、45 789.8
- B 、4 210.2
- C 、50 000
- D 、5 210.2
- 9 【单选题】2010年1月1日,甲公司销售一批材料给乙公司,含税价为130000元。2010年7月1日,乙公司发生财务困难,无法按合同规定偿还债务,经双方协议,甲公司同意乙公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为100000元,增值税税率为17%,产品成本为90000元。乙公司为转让的产品计提了存货跌价准备2000元,甲公司为该债权计提了坏账准备10000元。假定不考虑其他税费。甲公司应确认的债务重组损失为( )元。
- A 、13000
- B 、3000
- C 、0
- D 、23000
- 10 【简答题】 20×7年1月1日,甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券200万张。该债券每张面值为100元,期限为3年,票面年利率为5%,每年1月1日支付上一年利息,该债券实际年利率为6%。假定不考虑债券的发行费用。甲公司发行债券实际募得资金19465万元,债券发行公告明确上述募集资金专门用于新厂房建设。甲公司与新建厂房相关的资料如下: (3)计算甲公司厂房建造期间应予资本化的利息金额,并计算其达到预定可使用状态时的入账价值。(答案中的金额单位用万元表示,小数点后保留两位)
- 一制药厂(增值税一般纳税人)在2009年发生的下列业务中,不准抵扣进项税额的是()。
- 从权利与义务的对应程度来看,经济法主体的权利和义务是对等的。()
- 金融工具的特征包括()。
- 若产权比率为2/3,则权益乘数为()。
- 债务人以非现金资产清偿债务时,影响债权人债务重组损失的项目有( )。
- 以利润总额为基础计算应纳税所得额时,所有的应纳税暂时性差异都应做纳税调减。( )
- 下列各项中,属于会计差错的是( )。
- 下列关于中外合资经营企业解散和清算的说法中,正确的是( )。
- 专利权人自专利权被授予之日起满两年,且自提出专利申请之日起满三年,无正当理由未实施或未充分实施专利,国务院专利行政部门根据具备实施条件的单位或者个人申请,可以给予实施发明专利或者实用新型专利的强制许可。( )

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