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  • 简答题  甲公司经批准自2010年1月1日起执行《企业会计准则》。甲公司对所得税一直采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。  (答案中的金额单位用万元表示)

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参考答案

  (1)对资料(1)中的会计差错进行更正处理:
  ①对固定资产核算差错的调整
  借:固定资产 2000
  贷:在建工程 2000
  借:以前年度损益调整 50
  贷:累计折旧 50
  借:以前年度损益调整 190
  贷:在建工程 190
  应交所得税调减=(50+190)x25%=60(万元)
  ②对无形资产核算差错的调整
  2010年期初无形资产已摊销金额=800÷5×1.5=240(万元)
  借:无形资产 800
  贷:以前年度损益调整 800
  借:以前年度损益调整 240
  贷:累计摊销 240
  应交所得税调增=(800-240)×25%=140(万元)
  ③对无形资产核算差错的调整
  借:无形资产 600
  贷:以前年度损益调整 600
  借:以前年度损益调整 20(600÷10×4/12)
  贷:累计摊销 20
  应交所得税调增=(600-20)×150%×25%=217.5(万元)
  无形资产账面价值=600-20=580(万元),计税基础=580×150%=870(万元),但不符合确认递延所得税资产的条件,不调整递延所得税资产。
  ④将长期股权投资调整为可供出售金融资产
  借:可供出售金融资产——成本 1000
  贷:长期股权投资 1000
  借:可供出售金融资产——公允价值变动 200
  贷:资本公积——其他资本公积 200
  此项应确认递延所得税负债50万元,其对应科目为“资本公积——其他资本公积”50万元。
  ⑤合并调整应交所得税和递延所得税
  应交所得税调增=-60+140+217.5=297.5(万元)
  借:以前年度损益调整 297.5
  贷:应交税费——应交所得税 297.5
  借:资本公积——其他资本公积 50
  贷:递延所得税负债 50
  ⑥对差错导致的利润分配影响的调整
  “以前年度损益调整”科目余额=-50-190+800-240+600-20-297.5=602.5(万元)(贷方)
  借:以前年度损益调整 602.5
  贷:利润分配——未分配利润 602.5
  借:利润分配——未分配利润 60.25
  贷:盈余公积 60.25
  (2)
  ①至2010年6月30日B设备已累计计提折旧额=(10500-500)÷10×1.5=1500(万元)
  2010年7月1日变更后计提折旧额=(10500-1500)÷(6-1.5)×0.5=1000(万元)
  2010年B设备应计提折旧额=(10500-500)÷10÷2+1000=1500(万元)。
  ②2010年无形资产摊销额=(300-100)÷5=40(万元)。

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