- 计算题
题干:某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2015年1月从国外进口一批散装化妆品,支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、自己的采购代理人佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元(取得海关填发的增值税专用缴款书);进口生产化妆品的机器设备一套,支付给国外的货价15万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费2万元(取得海关填发的海关缴款书)。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件,对外销售6000件,取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件,取得含税销售额51.48万元(化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%;机器设备的进口关税税率20%)。
题目:计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税;
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参考答案
进口散装化妆品应缴纳关税:(120+10+18)×40%=59.2(万元)【提示】关税是增值税和消费税计算的基础。进口散装化妆品消费税的组成计税价格=(120+10+18+59.2)÷(1-30%)=296(万元)进口散装化妆品应缴纳消费税=296×30%=88.8(万元)进口散装化妆品应缴纳增值税=(120+10+18+59.2+88.8)×17%=50.32(万元)进口机器设备应缴纳关税=(15+2)×20%=3.4(万元)进口机器设备应缴纳增值税=(15+2+3.4)×17%=3.47(万元)因此,进口环节应缴纳增值税=50.32+3.47=53.79(万元),消费税88.8万元。
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