- 简答题 甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税—般纳税企业,增值税税率为17%,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。2010年全年累计实现的利润总额为1000万元。2010年发生以下经济业务: 要求:判断甲公司的上述会计处理是否正确,若不正确,简要说明理由并写出正确的做法。(答案中的金额单位用万元表示)
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(1)事项(1)的会计处理不正确。
(2)事项(2)的会计处理不正确。
理由:该专利技术会计上不进行摊销,税法上是要摊销的,所以资产的账面价值120万元大于计税基础108万元,产生了应纳税暂时性差异12万元,应考虑递延所得税的影响。
正确做法:应该确认递延所得税负债=12×25%=3(万元)。
(3)事项(3)的会计处理不正确。
理由:可供出售金融资产的公允价值变动应该计入“资本公积—其他资本公积”,确认的递延所得税负债也应对应“资本公积—其他资本公积”。
正确做法:甲公司应该确认“可供出售金融资产—公允价值变动”100万元,确认“资本公积—其他资本公积”75万元,确认递延所得税负债25万元。
(4)事项(4)的会计处理不正确。
理由:甲公司可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积,由此确认的递延所得税负债不应对应所得税费用。
正确做法:应确认递延所得税负债25万元,同时冲减资本公积25万元。
(5)事项(5)会计处理不正确。
理由:预计负债的账面价值为100万元,计税基础为0,产生可抵扣暂时性差异。
正确做法:甲公司应确认递延所得税资产25万元和所得税费用25万元。
(6)事项(6)的会计处理不正确。
理由:按税法规定,投资性房地产应计提折旧,计税基础不再是取得时成本。
正确做法:因为投资性房地产的账面价值为6000万元,计税基础=5000-5000/50=4900(万元),产生的应纳税暂时性差异为1100万元,所以应该确认的递延所得税负债为275万元。
- 1 【简答题】 甲公司为上市公司,企业为一般纳税人,增值税率17%,2009年度、2010年度与长期股权投资业务有关的资料如下: (答案中的金额单位用万元表示)
- 2 【简答题】甲公司系上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成,在此之前发生的2012年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。甲公司2010年度财务报告于2013年3月31日经董事会批准对外报出。2013年1月1日至3月31日,甲公司发生如下交易或事项。(1)1月14日,甲公司收到乙公司退回的2012年10月4日从其购入的一批商品,以及税务机关开具的进货退出证明单。当日,甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元,增值税为34万元,销售成本为180万元。假定甲公司销售该批商品时,销售价格是公允的,也符合收入确认条件。至2013年1月14日,该批商品的应收账款尚未收回。甲公司对该项应收账款计提了8万元的坏账准备,假定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。(2)2月20日,甲公司办公楼因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失300万元。(3)2月26日,甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产,预计应收丙公司账款100万元(含增值税)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。甲公司在2012年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丙公司账款余额的60%计提了坏账准备。(4)3月5日,甲公司发现2012年度漏记某项生产设备折旧费用100万元,金额较大。至2012年12月31日,该生产设备生产的已完工产品全部对外销售。(5)3月15日,甲公司决定以2 000万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。(6)3月28日,甲公司董事会提议的利润分配方案为:提取法定盈余公积500万元,分配现金股利100万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案,将提取的法定盈余公积作为盈余公积,将拟分配的现金股利作为应付股利,并进行账务处理,同时调整2012年12月31日资产负债表相关项目。要求:(3)填列甲公司2012年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示,调减数以“-”表示,“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,“利润分配”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)。
- 3 【简答题】甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。2012年全年累计实现的利润总额为1000万元。2012年发生以下业务:要求:判断甲公司的上述会计处理是否正确,并简要说明理由。如果正确,请写出正确的做法。
- 4 【单选题】M股份有限公司(以下简称M公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。M公司委托N公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出原材料实际成本为620万元,支付的加工费为150万元,增值税额为25.5万元,代收代缴的消费税税额为40万元。该批委托加工原材料已验收入库,其实际成本为()万元。
- A 、795.5
- B 、620
- C 、770
- D 、810
- 5 【单选题】M股份有限公司(以下简称M公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。M公司委托N公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出原材料实际成本为620万元,支付的加工费为150万元,增值税额为25.5万元,代收代缴的消费税额为40万元。该批委托加工原材料已验收入库,其实际成本为( )万元。
- A 、795.5
- B 、620
- C 、770
- D 、810
- 6 【简答题】 甲股份有限公司(以下简称甲公司)系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格。甲公司2009年12月发生如下业务: 要求:编制上述业务的会计分录。
- 7 【简答题】 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月计算汇兑损益。 (答案中金额单位用万元表示)
- 8 【简答题】 A上市公司(以下简称A公司)与B公司发生的长期股权投资业务如下: (6)2011年B公司在调整了经营方向后,扭亏为盈,当年实现净利润1 040万元。其他相关资料:A公司与B公司采用的会计期间和会计政策相同;不考虑所得税等其他因素。要求:编制A公司上述有关投资业务的会计分录(金额单位以万元表示)。
- 9 【简答题】 甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于20×8年1月1日以31 000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为30 000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为4年,票面年利率为4%,实际利率为6%。自20×9年起,每年1月1日付息。自20×9年1月1日起,该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元),初始转换价格为每股12元,不足转为1万股的部分按每股12元以现金结清。 (“应付债券”科目要求写出明细科目;答案金额用万元表示;计算结果保留两位小数。)
- 10 【单选题】A公司为增值税一般纳税人,增值税税率为13%,2X16年5月初自B公司购入一台需要安装的生产设备,实际支付买价120万元,增值税15.6万元;另支付运杂费6万元(假定不考虑运费增值税的因素),途中保险费16万元;安装过程中,领用一批外购原材料,成本12万元,售价为13万元,支付安装人员工资10万元,该设备在2X16年9月1日达到预定可使用状态,则该项设备的入账价值为()万元。
- A 、164
- B 、165
- C 、149
- D 、166.21