- 综合题（主观）
题干：甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售,产品销售以甲公司仓库为交货地点。甲公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2012年至今没有发生变化。甲公司产品主要销往国内各主要城市的电子消费品经销商。A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况,部分内容摘录如下:(1)在2012年实现销售收入增长10%的基础上,甲公司董事会确定的2013年销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制,总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业2013年的平均销售增长率是12%。(2)甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年,于2013年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大,甲公司会计部门人员流动频繁,除会计主管服务期超过4年外,其余人员的平均服务期少于2年。(3)甲公司的产品面临快速更新换代的压力,市场竞争激烈。为巩固市场占有率,甲公司于2013年4月将主要产品(C产品)的售价下调了8%至10%。另外,甲公司在2013年8月推出了D产品(C产品的改良型号),市场表现良好,计划在2014年全面扩大产量,并在2014年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转,甲公司于2014年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销,平均降价幅度达到10%。(4)甲公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输,运费由甲公司承担,但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响,2013年的运输单价比上年平均上升了15%,但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。(5)2013年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平,供应商也没有大的变化。但由于技术要求发生变化,D产品所耗高档金属材料比例比C产品略有上升,使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。(6)除了于2012年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外,甲公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线,以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元,2012年12月开工,2013年7月完工投入使用。(假设不考虑利息收入)资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分内容摘录如下:[002-004-003-000-9787301239537-image/002-004-003-000-9787301239537-007-003.jpg]
题目：针对资料四(1)至(2)项,假定不考虑其他条件,请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行,请简要说明理由。请将答案直接填入下表中:
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参考答案针对要求(4):
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三、关键审计事项（略）四、管理层和治理层对财务报表的责任（略）五、注册会计师对财务报表审计的责任
在按照审计准则执行审计的过程中，我们运用了职业判断，保持了职业怀疑。我们同时：(1)识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险；设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。(2) 
，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表审计意见。(3)评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。(4)对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，
如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致甲公司不能持续经营。 (5)评价财务报表的总体列报、结构和内容(包括披露)，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现（包括我们在审计中识别的值得关注的内部控制缺陷）等事项进行沟通。我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并就可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施与治理层进行沟通。从与治理层沟通过的事项中，
因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极其罕见的情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。 ABC会计师事务所 中国注册会计师： ×××（项目合伙人） （盖章） （签名并盖章） 中国注册会计师 ××× （签名并盖章） 中国××市 二〇x八年四月二十日
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