- 简答题某市生产性居民企业2015年度实现会计利润总额100万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地民政部门向东北灾区捐赠15万元；企业直接向海啸灾区捐赠5万元；通过四川当地某关联企业向灾区捐赠5万元。假设除此之外没有其他纳税调整事项。该企业上年度发生了亏损10万元，按规定可以结转以后年度弥补。该企业2015年应缴纳的企业所得税为多少万元？
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参考答案公益性捐赠的扣除限额=利润总额×12%=100×12%=12（万元），公益性捐赠实际发生额为15万元，税前准予扣除的公益捐赠为12万元，纳税调增额=15-12=3（万元）。直接捐赠和通过其他企业的捐赠不能税前扣除，也应该调增应纳税所得额=5+5=10（万元）。2015年该居民企业应纳企业所得税税额=（100+3+5+5-10）×25%=25.75（万元）。
【考点小结】
（1）非公益性捐赠不能税前扣除；直接捐赠不能税前扣除；通过营利机构和个人的捐赠不得税前扣除。
（2）捐赠扣除限额的计算基数是年度会计利润。
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- A 、2.25
- B 、7.8
- C 、10.2
- D 、18
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- A 、2.25
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- A 、1
- B 、0
- C 、4
- D 、3
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- A 、15
- B 、5
- C 、24
- D 、20
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- A 、7.00
- B 、7.40
- C 、7.61
- D 、8.04
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- A 、15
- B 、5
- C 、24
- D 、20
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- A 、15
- B 、5
- C 、24
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- A 、企业债券利息收入
- B 、直接投资于其他居民企业的股息等权益性投资收益
- C 、债务重组收入
- D 、接受捐赠收入
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