- 简答题
题干:ABC会计师事务负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。审计工作底稿中记录的与会计估计相关的审计情况如下:(1)了解管理层如何作出会计估计时,注册会计师应重点了解管理层所使用的模型和假设,并根据了解的结果决定是否复核上期财务报表中会计估计的结果,或者复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计。(2)管理层采用高度专业化的、由甲公司自主开发的模型对某项固定资产进行相关的公允价值会计估计,项目组成员认为该项会计估计得不确定性较低。(3)项目组成员认为,当区间估计的区间缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时,该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的;(4)审计证据支持注册会计师的点估计,但项目合伙人仍然认为有必要运用职业判断确定管理层点估计与注册会计师点估计的差异是否构成错报;(5)针对导致特别风险的会计估计,项目组成员拟在实施进一步实质性程序时重点评价的内容包括相关披露的充分性。
题目:针对上述情况(1)至(5),逐项指出审计项目组的做法是否恰当,如不恰当,提出改进建议;针对上述第(5)项,指出项目组成员在实施进一步实质性程序时还需要重点评价哪些内容。
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参考答案
情况(1)不恰当。了解管理层如何作出会计估计时,注册会计师应复核上期财务报表中会计估计的结果,或者复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计;
情况(2)不恰当。采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型作出公允价值会计估计,可能存在高度估计不确定性;
情况(3)不恰当。当区间估计缩小至等于或低于实际执行的重要性时,该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的;
情况(4)不恰当。当审计证据支持点估计时,注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报;
情况(5)恰当。项目组成员在实施进一步实质性程序时还需要重点评价:管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响以及这种不确定性对会计估计的确认的恰当性可能产生的影响。
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