某公司主营设备制造，2022 年 6 月购进 2 台精密机床取得增值税专票注明的金额分别为 300 _税务师职业资格考试题库

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简答题某公司主营设备制造，2022 年 6 月购进 2 台精密机床取得增值税专票注明的金额分别为 300 万元和 600 万元，并于当月投入生产使用，2 台机床企业所得税法规定的最低折旧年限均为 10 年。（1）若该公司不符合中小微企业条件，2台机床支出能否适用加速折旧税前扣除政策，请简述理由。（2）若该公司符合中小微企业条件，2 台机床支出可以适用什么样的加速折旧税前扣除政策。（3）若该公司一直从 2022 年起开始出现六年连续亏损，该公司的新购置两代机床支出应采取怎样的折旧方法更合理，并简述理由。
A 、null

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参考答案

【正确答案：null】

（1）300 万元的机床，可以一次性税前扣除；600 万元的机床，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

理由：企业在 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日新购进的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。超过 500 万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

（2）300 万元的机床，可以一次性税前扣除；600 万元的机床，单位价值的 50% 可在当年一次性税前扣除，其余 50% 按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

（3）连续亏损可以选择不享受加速折旧，按 10 年正常计提折旧扣除。理由：中小微企业在 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期间新购置的设备、器具，单位价值在500 万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为 3 年的设备器具，单位价值的 100% 可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为 4 年、5 年、10 年的，单位价值的 50% 可在

当年一次性税前扣除，其余 50% 按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

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