- 计算题
题干:某市卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产云雾牌卷烟,该品牌卷烟不含税调拨价每标准条55元,最高不含税售价每标准条58元。2010年10月发生如下几笔业务:(1)从甲卷烟厂购入一批已税烟丝,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明价款30万元、增值税税额5.1万元;从某供销社购进烟丝,取得普通发票,价税合计金额11.7万元。上述货物均已经验收入库。(2)进口一批烟丝,关税完税价格100万元,关税税额5万元。海关征收进口环节税后放行。(3)将国内采购和进口的烟丝均领用了40%,用于生产云雾牌卷烟。(4)与某商场签订赊销合同,按照调拨价将本厂生产的20标准箱云雾牌卷烟销售给该商场,合同约定当月结款50%,但是商场因资金周转问题,实际只给结了40%的款项。(5)当月对某批发站按照调拨价销售100标准箱云雾牌卷烟,取得不含税销售额137.5万元。(6)按最高出厂价向某事业单位销售云雾牌卷烟10标准箱。(7)以10标准箱云雾牌卷烟抵偿欠外单位的货款。已知:每标准箱=250标准条,1标准条=200支,云雾牌卷烟消费税税率为36%加0.003元/支。根据上述资料回答下列问题:(单位:万元)
题目:(2)该企业当期应向税务机关缴纳的消费税税额。
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参考答案
(2)①该企业与商场赊销业务应纳的消费税税额=55×20箱×250条×50%×36%+20×50%×150=49500+1500=51000(元)=5.1(万元)②该企业对批发站销售卷烟应纳的消费税税额=137.5×36%+100×150/10000=49.5+1.5=51(万元)③该企业向某事业单位销售卷烟应纳的消费税税额=58×10箱×250条×36%+10×150=52200+1500 =53700(元)=5.37(万元)④该企业抵债卷烟应纳的消费税税额=58×10箱×250条×36%+10×150=52200+1500=53700元=5.37(万元)用应税消费品抵债的要用最高销售价格计算消费税。⑤该企业当期应向税务机关缴纳的消费税=5.1+51+5.37+5.37-(30×30%+45)×40%=45.24(万元)。从工业企业购入和进口的烟丝可以按生产领用量抵扣已纳的消费税。
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