- 综合题(主观)
题干:A公司2009至2011年发生与金融资产有关的业务如下:(1)2009年1月1日,A公司支付1120万元购入甲公司于当日发行的5年期债券10万张,每张面值100元,票面利率5%,每年年末付息,到期一次还本,另支付相关费用6.68万元。A公司将其划分为持有至到期投资。(2)2009年5月1日,甲公司发行的该债券开始上市流通。(3)2009年12月31日,A公司持有的该债券的公允价值为1200万元。(4)2010年,甲公司发生严重财务困难,虽仍可支付该债券当年的票面利息,但预计未来现金流量将受到严重影响,2010年底,A公司经合理估计,预计该持有至到期投资的未来现金流量现值为1050万元。(5)2011年1月1日,A公司因急需资金,于当日将该项债券投资的50%出售,取得价款500万元(公允价值)存入银行,并将剩余部分重分类为可供出售金融资产。当日,A公司没有其他的持有至到期投资。假设不考虑其他因素,结果保留两位小数。[(P/F,2%,5)=0.905;(P/F,3%,5)=0.862;(P/A,2%,5)=4.713;(P/A,3%,5)=4.579]
题目:计算确定2009年12月31日A公司该项持有至到期投资的摊余成本,并编制有关分录。
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参考答案
2009年底,该项持有至到期投资的摊余成本=1 126.68-(1 000×5%-1 126.68×2.28%)=1 102.37(万元)
相关分录为:
借:应收利息 50
贷:持有至到期投资一利息调整 24.31
投资收益 25.69
借:银行存款 50
贷:应收利息 50
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