- 综合题（主观）
题干：某市一家白酒生产企业为增值税=般纳税人，2011年度有关经营情况如下：(1)销售粮食白酒200万瓶（每瓶1斤），其中开具增值税专用发票注明销售额4000万元、开具普通发票取得销售额468万元，取得送货运费收入29.25万元。(2)购进生产用原材料取得增值税专用发票，共计支付货款2200万元，发票上注明进项税额为374万元，专用发票已通过主管税务机关认证。(3)销售成本为2000万元。(4)发生销售费用500万元，其中广告费用和业务宣传费合计为230万元。(5)发生管理费用700万元，其中业务招待费35万元、新产品研究开发费用40万元。(6)营业外支出为30万元，其中合同违约金18万元、向税务机关支付的税收滞纳金9万元，另外3万元为资产转让净损失。(7)计入成本费用的实发工资总额为420万元，职工工会经费6万元、支出职工福利费64万元、职工教育经费14万元，上交的工会经费未取得工会经费缴款收据。(8)从境内投资企业分回税后利润29万元，被投资企业适用企业所得税税率15%；从境外分支机构取得所得40万元，境外的分支机构适用税率20%。已知：该企业期初没有留抵进项税。要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题
题目：计算应纳税所得额时，工资及三项经费应调增应纳税所得额。
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参考答案工会经费未取得工会经费缴款收据，不得扣除，纳税调增6万元。职工福利费扣除限额=420×14%=58.8（万元），实际发生64万元，准予扣除58.8万元，纳税调增5.2万元。职工教育经费扣除限额=420×2.5%=10.5（万元），实际发生14万元，准予扣除14万元，纳税调增3.5万元。工资及三项经费应调增应纳税所得额合计=6+5.2 + 3.5 = 14.7 (万元)
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