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首页证券投资顾问考试题库正文

多选题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司销售给乙公司一批商品，形成应收账款600万元（含增值税），款项尚未收到。到期时乙公司无法按照合同规定偿还债务，经双方协商，甲公司同意乙公司用存货抵偿该项债务，该批存货公允价值500万元，成本300万元。甲公司在重组日对该应收账款计提100万元的坏账准备，以下说法正确的是（）。
A 、乙公司影响当期利润表的金额为235万元
B 、甲公司冲减资产减值损失65万元
C 、乙公司应确认债务重组利得为35万元
D 、乙公司应确认主营业务收入500万元

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参考答案

【正确答案：A,B,C,D】

选项ABCD正确：甲公司作为债权人，冲减资产减值损失的金额=500*（1+13%）-（600-100）=65万元。乙公司确认的债务重组利得=600-500*（1+13%）=35万元。以商品抵偿债务视同销售，应确认主营业务收入500万元，同时结转主营业务成本300万元，影响当期利润表的金额=500-300+35=235万元。借贷分录如下：

债权人甲公司：

借：库存商品 565

坏账损失 100

贷：应收账款 600

资产减值损失 65

债务人乙公司：

借：应付账款 600

贷：主营业务收入 500

应交税费——应交增值税（销项税额） 65

营业外收入——债务重组利得 35

借：主营业务成本 300

贷：库存商品 300

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