- 单选题
题干：A公司、B公司和C公司均为居民企业,适用的所得税税率均为25%,双方采用的会计政策及会计期间相同。税法规定,居民企业之间的股息红利免税。(1)A公目于2012年1月2日以6000万元取得B公司30%的表决权股份,拟长期持有并能够对B公司施加重大影响,该项长期股权投资采用权益法核算。投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为18000万元(假定取得投资时B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。B公司2012年实现净利润2300万元,未发生影响权益变动的其他交易或事项。(2)A公司于2012年7月2日以10000万元取得C公司80%的表决权股份,拟长期持有并能够对C公司进行控制,该项长期股权投资采用成本法核算。C公司2012年实现净利润2300万元,宣告并发放现金股利1000万元。
题目： 下列有关A公司对C公司的长期股权投资所得税会计处理,表述不正确的是()。 - A 、2012年12月31日的计税基础为10 000万元
- B 、2012年12月31日的账面价值为10 000万元
- C 、2012年12月31日不确认递延所得税资产
- D 、2012年12月31日对现金股利不需要纳税调整
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参考答案【正确答案：D】
选项D，固居民企业之间股息红利免税，所以，对现金股利应调减当期应纳税所得额。
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- A 、对乙公司投资的初始投资成本为9 000万元
- B 、在收回投资后，应当对原持股比例60%部分对应的长期股权投资的账面价值进行调整
- C 、在追溯调整时，对于剩余长期股权投资账面价值6 000万元大于原投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额之间的差额为商誉，不需要调整长期股权投资账面价值
- D 、在收回投资后，对乙公司长期股权投资应由成本法核算改为按照权益法核算
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