- 客观案例题
题干:某市彩虹化妆品厂为增值税一般纳税人,2015年11月发生如下经济业务:(1)销售自产化妆品15箱,每箱不含税单价为80000元,收取包装物押金共23400元;(2)从某化妆品厂购进化妆品16箱,专用发票上注明每箱不含税进价15000元;全部生产领用,加工高档化妆品直接出售,取得不含税收入380000元;(3)将自产口红10大箱,以成本价每箱8500元分给职工作年货,对外销售不含税单价为每箱19500元;(4)本月生产销售蓝眼油10箱,每箱不含税售价2850元,每箱收取包装箱押金175.50元,约定半年期限归还;(5)该厂生产一种新的眼睫毛,广告样品使用2箱,该种产品无同类产品出厂价,生产成本每箱35000元;(6)出售特制舞台演员化妆用的卸装油50箱,每箱不含税售价2000元;(7)委托本市某化妆品厂(一般纳税人)生产10箱指甲油,本厂提供原材料成本为35万元,支付加工费85060元(不含税),收回后封存入库,取得对方开具的增值税专用发票。(对方无同类产品售价)(其他资料:本月初的留抵进项税为8500元,本期取得机器修理配件和燃料、易耗品等可抵扣专用发票,通过认证进项税为215480元,化妆品消费税税率30%,成本利润率为5%)
题目:以下关于化妆品消费税的表述中,不正确的是( )。 - A 、舞台演员化妆用的卸装油不属于化妆品税目的征收范围
- B 、化妆品税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品
- C 、外购已税化妆品生产的化妆品可以按规定抵扣前一环节的已纳消费税
- D 、化妆品的消费税税率在从价征收消费税税目中税率最高
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【正确答案:D】
业务(1):税法规定,随货物价款一同向购买者收取的各种名目的收费,按价外费用处理,一律并入销售额计税。包装物押金,一般在逾期时,并入销售收入征税。
化妆品应纳消费税=80000×15×30%=360000(元)
化妆品增值税销项税额=15×80000×17%=204000(元)
业务(2):化妆品增值税进项税=16×15000×17%=40800(元)
化妆品增值税销项税=380000×17%=64600(元)
化妆品应纳消费税=380000×30%=114000(元)
可抵扣已纳消费税=16×15000×30%=72000(元)
业务(3):口红也是化妆品的征收范围。
化妆品增值税销项税=10×19500×17%=33150(元)
化妆品应纳消费税=19500×10×30%=58500(元)
业务(4):蓝眼油属于化妆品的征收范围。
化妆品应纳消费税=2850×10×30%=8550(元)
增值税销项税额=2850×10×17%=4845(元)
业务(5):税法规定,自产应税消费品用于广告、样品、职工福利、奖励等,于移送使用时缴纳消费税。
自产化妆品2箱应缴纳消费税=2×35000×(1+5%)÷(1-30%)×30%=31500(元)
化妆品增值税销项税额=2×35000×(1+5%)÷(1-30%)×17%=17850(元)
作为广告样品应纳消费税和增值税销项税合计=31500+17850=49350(元)
业务(6):舞台演员化妆用的卸装油不属于化妆品的征收范围,不征收消费税。卸装油增值税销项税=50×2000×17%=17000(元)
业务(7):税法规定,委托加工应税消费品的,一律由受托方代收代缴消费税(受托方为个体工商户的情况除外)。
增值税进项税额=85060×17%=14460.20(元)
化妆品厂代收代缴的消费税=(350000+85060)÷(1-30%)×30%=186454.29(元)
不含广告样品的销项税合计=204000+64600+33150+4845+17000=323595(元)
进项税合计=40800+14460.20+215480=270740.2(元)
本期应纳增值税=323595+17850-270740.2-8500=62204.8(元)
本期应缴纳消费税=360000+114000-72000+58500+8550+31500=500550(元)
本期应纳城建税和教育附加=(62204.8+500550)×(7%+3%)=56275.48(元)
税法规定,化妆品税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。舞台演员化妆用的卸装油不属于本税目的征收范围;外购已税化妆品生产的化妆品可以按规定抵扣前一环节的已纳消费税。
- 1 【多选题】下列关于消费税税率的表述不正确的有()。
- A 、残次品卷烟按照36%税率征税
- B 、白包卷烟不分征税类别一律按照36%卷烟税率征税,并按照定额每标准箱150元计算征税
- C 、纳税人自产应税消费品换取生产资料的,按纳税人同类应税消费品最高售价为计税依据
- D 、纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油的,未分别核算的,一律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税
- E 、娱乐业、饮食业自制啤酒适用250元/吨的单位税额
- 2 【单选题】(化妆品的成本利润率是5%,化妆品消费税税率为30%,护肤护发品的成本利润率是5%,本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额3902元,本期专用发票均通过认证,A化妆品当期最高不含税价格为295元/盒)当期进口化妆品的进口环节的增值税和消费税税金合计为()元。
- A 、63785.72
- B 、63587.72
- C 、63785.29
- D 、63857.72
- 3 【单选题】(化妆品的成本利润率是5%,化妆品消费税税率为30%,护肤护发品的成本利润率是5%,本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额3902元,本期专用发票均通过认证,A化妆品当期最高不含税价格为295元/盒)本期委托加工业务受托方代收代缴的消费税税金()元。
- A 、41142
- B 、41124.12
- C 、43142.86
- D 、45000
- 4 【单选题】(化妆品的成本利润率是5%,化妆品消费税税率为30%,护肤护发品的成本利润率是5%,本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额3902元,本期专用发票均通过认证,A化妆品当期最高不含税价格为295元/盒)本期增值税税额合计()元。
- A 、-22553.43
- B 、-22253.43
- C 、- 31159.43
- D 、-34351.43
- 5 【单选题】(化妆品的成本利润率是5%,化妆品消费税税率为30%,护肤护发品的成本利润率是5%,本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额3902元,本期专用发票均通过认证,A化妆品当期最高不含税价格为295元/盒)本期实际应向税务机关缴纳的消费税()元。
- A 、-5766.43
- B 、4883.57
- C 、16358.57
- D 、-5866.43
- 6 【单选题】下列关于领用化妆品的消费税处理,正确的是( )。
- A 、外购已税化妆品的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除
- B 、外购已税化妆品的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除
- C 、外购已税化妆品的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除
- D 、外购己税化妆品的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除
- 7 【单选题】下列项目中,属于消费税“化妆品”税目征收范围的是( )。
- A 、影视演员化妆用的油彩
- B 、舞台演员化妆用的卸妆油
- C 、戏剧演员化妆用的上妆油
- D 、日常生活化妆用的胭脂
- 8 【单选题】以下关于消费税的表述不正确的是( )。
- A 、单位和个人外购润滑油大包装经简单加工成小包装或外购润滑油不经加工只贴商标的行为,视同应税消费品的生产行为
- B 、生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的,按实际耗用数量暂免征收消费税
- C 、蜡油、船用重油属于燃料油的征收范围
- D 、委托方将委托加工收回的应税消费品对外销售的,一律不缴纳消费税
- 9 【单选题】下列不属于消费税化妆品税目的是( )。
- A 、香粉
- B 、蓝眼油
- C 、花露水
- D 、指甲油
- 10 【单选题】下列有关消费税的表述中,正确的是( )。
- A 、纳税人将生产的应税消费品用于偿还债务的,应当照章缴纳消费税
- B 、随啤酒销售取得的包装物押金,无论是否返还,都应征收消费税
- C 、纳税人进口的应税消费品,其纳税义务发生时间为货物到岸的当天
- D 、纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的,在移送使用时缴纳消费税
- 我国《物权法》中规定的所有权有()。
- 课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素,这主要是因为()。
- 下列关于印花税征收的表述,正确的有()。
- 根据《企业破产法》及其司法解释的规定,以下关于取回权的表述中正确的有( )。
- 2013年末甲公司应确认的利息收益金额为()万元。
- 符合条件的非营利组织取得的下列收入中,不征或免征企业所得税的有()。
- 对涉及增值税专用发票的犯罪案件,下列说法错误的有( )
- 2x20年12月31日,长期股权投资账面价值是()万元。
- (1)业务(1)应预缴的增值税( )万元。
- 2019年8月20日,红光公司因自己不能支付到期债务,向法院提出破产申请,法院于2019年9月1日受理其破产申请,同时指定了破产管理人,破产管理人接管红光公司后查明:红光公司有一笔到期货款380万元没有支付,被甲公司起诉至法院,2019年8月10日,法院终审判决红光公司支付甲公司欠款及违约金共计400万元,后红光公司因不履行判决被甲公司申请强制执行,法院对红光公司办公楼予以查封。法院办理红光公司破产申请时,此判决尚未执行,根据《企业破产法》,法院受理破产申请后,对红光公司办公楼的正确处理是( )。
- 在合伙协议没有特别约定的情况下,下列关于合伙企业入伙规则的说法中,正确的是()。
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