- 不定项
题干:甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。发出商品成本按月末一次加权平均法计算确定,原材料采用计划成本法核算。2014年12月该企业发生如下经济业务:(1)1日,库存商品结存数量为1000件,单位生产成本为21元;本月生产完工验收入库商品2000件,单位生产成本为24元;本月发出商品2800件,其中2000件符合收入确认条件并已确认收入,其余部分未满足收入确认条件。(2)15日,将仓库积压的原材料一批出售,开具的增值税专用发票上注明的售价为20000元,增值税额为3400元,款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18000元,材料成本差异率为-2%。(3)20日,将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的30名职工,每人一台,每台不含增值税的市场售价为15000元,生产成本为10000元。(4)31日,确认劳务收入。本月月初与乙企业签订一项安装工程合同。合同总价款为160000元,合同签订时预收劳务款50000元,至月末累计发生劳务支出60000元,工程尚未完工,预计至完工还需要发生劳务支出40000元,当年末乙企业发生财务困难,余款能否支付难以确定。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)
题目:根据资料(3),甲企业会计处理正确的是( )。 - A 、确认空气净化器产品作为福利时:
借:销售费用 376500
贷:应付职工薪酬一非货币性福利376500 - B 、发放空气净化器产品时:
借:应付职工薪酬一非货币性福利376500
贷:库存商品 300000
应交税费—应交增值税(销项税额)76500 - C 、发放空气净化器产品时:
借:应付职工薪酬一非货币性福利526500
贷:主营业务收入 450000
应交税费—应交增值税(销项税额)76500
借:主营业务成本 300000
贷:库存商品 300000 - D 、确认空气净化器产品作为福利时:
借:销售费用 526500
贷:应付职工薪酬一非货币性福利526500
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参考答案
【正确答案:C,D】
选项CD正确:
因为非货币性职工薪酬发放给职工个人,所以会计上和税法上都是视同销售的。正确的会计处理是:确认空气净化器产品作为福利时:
借:销售费用 526500贷:应付职工薪酬一非货币性福利526500
发放空气净化器产品时:
借:应付职工薪酬一非货币性福利526500
贷:主营业务收入 450000
应交税费—应交增值税(销项税额)76500
借:主营业务成本 300000
贷:库存商品 300000
选项AB错误。
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