- 简答题
题干:A公司与相关公司的所得税税率均为25%。A公司有关企业合并的资料如下:(1)2015年3月,A公司与B公司控股股东C公司签订协议,协议约定:A公司向C公司定向发行10000万股本公司股票,以换取C公司持有B公司80%的股权。A公司该并购事项于2015年5月10日经监管部门批准,作为对价定向发行的股票于2015年6月30日发行,当日收盘价每股8.21元。A公司于6月30日起主导B公司财务和经营政策。B公司可辨认净资产于2015年6月30日的账面价值为99000万元,可辨认净资产的公允价值为103000万元(不含递延所得税资产和负债),其差额4000万元为下列事项造成:[1475201610112-image/019.jpg][1475201610112-image/020.jpg]上述B公司存货至本年末已全部对外销售;上述B公司固定资产、无形资产预计尚可使用年限分别为5年、10年,采用直线法计提折旧或摊销,预计净残值均为零;上述或有负债为B公司因未决诉讼案件而形成的,B公司预计该诉讼不是很可能导致经济利益流出企业,但是预计如果败诉应确定赔偿金额为1000万元,故B公司未确认预计负债,至本年末尚未判决。上述资产、负债的计税基础与按历史成本计算的账面价值相同。A公司向C公司发行股票后,C公司持有A公司发行在外的普通股的12%,不具有重大影响。A公司在此项交易前与C公司不存在任何关联方关系。(2)B公司2015年7月1日到12月31日期间,按其净资产账面价值计算实现的净利润为5000万元。2015年12月31日,A公司对B公司的长期股权投资进行减值测试。A公司对B公司的长期股权投资,在活跃市场中的报价为80010万元,预计处置费用为10万元,预计未来现金流量的现值为82000万元。(3)2015年12月31日,A公司对B公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时,A公司将B公司的所有净资产认定为一个资产组,而且判断该资产组中的所有可辨认资产不存在减值迹象。A公司估计B公司资产组的可收回金额为106350万元。
题目:计算2015年末A公司长期股权投资在个别报表应计提的减值准备,并编制相关的会计分录。
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参考答案
①年末长期股权投资的账面价值=82100(万元)
②长期股权投资公允价值减去处置费用后的净额=80010-10=80000(万元),预计未来现金流量的现值为82000万元,因此长期股权投资可收回金额=82000(万元)。
③长期股权投资应计提的减值准备=82100-82000=100(万元)
④对长期股权投资计提减值的分录为:
借:资产减值损失 100
贷:长期股权投资减值准备 100
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