参考答案

（1）业务（1）不正确。按照会计准则，该房产于2015年9月底已满足持有待售固定资产的定义，因此应于当时即停止计提折旧。
2015年应计提折旧额=（73500-1500）/20×9/12=2700（万元）
2015年多计提折旧额=3600-2700=900（万元）
2015年9月底原账面价值=73500-（73500-1500）×（9+12×4+9）/240=53700（万元）
调整后的预计净残值53000万元，小于53700万元，所以，需要计提减值700万元。
更正分录为：
借：累计折旧 900
贷：以前年度损益调整—调整管理费用 900
借：以前年度损益调整—调整资产减值损失 700
贷：固定资产减值准备 700
借：以前年度损益调整—调整所得税费用 50
贷：递延所得税负债 （200×25%）50
2015年末资产的账面价值=53700-700=53000（万元）；计税基础=73500-（73500-1500）×（9+12×5）/240=52800（万元）；应纳税暂时性差异=200（万元）。
（2）业务（2）处理不正确。应该按换出资产的公允价值作为计算无形资产的入账价值的基础，入账价值=25000-1000=24000（万元）。换出的投资性房地产应当视同销售，确认其他业务收入并结转其他业务成本。
更正分录为：
借：无形资产 （24000-18000）6000
贷：以前年度损益调整 [25000-（20000-1000）]6000
这里以前年度损益调整是将调整营业收入与调整营业成本合并后的结果。
借：以前年度损益调整—调整管理费用 150
贷：累计摊销 （6000/30×9/12）150
借：以前年度损益调整—调整所得税费用 1462.5
贷：应交税费—应交所得税 [（6000-150）×25%]1462.5
（3）业务（3）处理不正确。
①债务重组中，债权人收到的抵债资产应按公允价值入账，更正分录为：
借：长期股权投资 30
贷：以前年度损益调整—调整营业外支出 30
借：以前年度损益调整—调整所得税费用 （30×25%）7.5
贷：应交税费—应交所得税 7.5
同时，初始投资成本360大于应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额300万元（1500×20%），所以不调整投资的入账价值。
②采用权益法核算的长期股权投资，因取得该项投资时被投资方有可辨认资产的公允价值与账面价值不等的情况，故在期末确认投资损失时，应调整净亏损。
调整后的净亏损=30+（150-75）×40%=60（万元）
调整增加投资损失=60×20%-6=6（万元）
借：以前年度损益调整—调整投资收益 6
贷：长期股权投资—损益调整 6
2015年12月31日长期股权投资账面价值=360-6-6=348（万元）
2015年12月31日可收回金额为330万元，需确认减值准备18万元。
借：以前年度损益调整—调整资产减值损失 18
贷：长期股权投资减值准备 18
（4）业务（4）处理不正确，该业务中，不应确认收入。
借：以前年度损益调整—调整营业收入 100
贷：其他应付款 100
借：发出商品 60
贷：以前年度损益调整—调整营业成本 60
借：以前年度损益调整—调整财务费用 6
贷：其他应付款 （8/8×6）6
借：应交税费—应交所得税 11.5
贷：以前年度损益调整—调整所得税费用 [（100-60+6）×25%]11.5
（5）业务（5）处理不正确。与E公司合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债金额，执行合同损失=（2.07-1.8）×100=27（万元），不执行合同违约金损失为20万元，退出合同最低净成本为20万元，企业应选择不执行合同，将退出合同支付的违约金损失确认为一项预计负债。
与F公司合同存在标的资产，执行合同损失=180-0.45×300=45（万元）；不执行合同违约金损失=0.45×300×20%=27（万元），如果按照市场价格销售可以获得利润30[300×（0.7-0.6）]万元，所以不执行合同企业可获利3万元，企业应选择违约，并确认违约金损失为一项预计负债。更正分录为：
借：以前年度损益调整—调整营业外支出 47
贷：预计负债 （20+27）47
借：递延所得税资产 11.75
贷：以前年度损益调整—调整所得税费用 （47×25%）11.75
（6）业务（6）处理不正确。
2014年末，该固定资产的账面价值=900-900/（5×12）×（2+12×2）-102=408（万元）
2015年末，该固定资产的账面价值=408-408/（5×12-2-12×2）×12=264（万元），可收回金额为204万元，应计提固定资产减值准备60万元。
更正分录为：
借：以前年度损益调整—调整资产减值损失 10
贷：固定资产减值准备 10
借：递延所得税资产 （10×25%）2.5
贷：以前年度损益调整—调整所得税费用 2.5
（7）业务（7）处理不正确。
该业务中，售价与公允价值相等，交易按公允价值达成，因此不需要确认递延收益，售价1000万元与商品的账面价值800万元的差额200万元，应计入当期损益。
借：递延收益 200
贷：以前年度损益调整 200
这里的“以前年度损益调整”是“调整营业收入”1000万元与“调整营业成本”800万元的合并调整。
借：以前年度损益调整—调整管理费用 10
贷：递延收益 10
借：以前年度损益调整—调整所得税费用 47.5
贷：应交税费—应交所得税 [（200-10）×25%]47.5
（8）业务（8）处理不正确。该业务中，回购价格按照回购日市场价格确定，应确认收入，因此不需要确认其他应付款。
借：其他应付款 1000
贷：以前年度损益调整—调整营业收入 1000
借：以前年度损益调整—调整营业成本 800
贷：发出商品 800
借：以前年度损益调整—调整所得税费用 50
贷：应交税费—应交所得税 （200×25%）50