编制A公司（债权人）2015年末收到利息及2016年收到利息和本金的相关会计分录_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2014年6月16日A公司应收B公司的货款为800万元（含增值税）。由于B公司资金周转困难，至2014年11月30日尚未支付货款，该货款已逾期。（1）双方经协商，决定于2015年1月1日进行债务重组，重组内容如下：①以现金偿还债务48.25万元；②以一批库存商品偿还一部分债务，该产品的成本为80万元，公允价值（即计税价格）为100万元，B公司已为该批库存商品计提存货跌价准备5万元；③以作为固定资产的生产设备（2014年购入）偿还一部分债务，该设备成本为230万元，已计提折旧30万元，公允价值（即计税价格）为275万元；④以B公司持有C公司的一项股权投资偿还一部分债务，该股权投资在B公司账上被划分为可供出售金融资产，账面价值为135万元，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元（借方余额），未计提减值，该股权的公允价值为150万元（包含已宣告但未领取的现金股利10万元）；⑤在上述基础上免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期期间内加收利息，利率为6%（与实际利率相同），同时附或有条件，如果B公司在2年内，某一年实现盈利，则相应年度的利率上升至10%，如果亏损，则该年度仍维持6%的利率。（2）2015年1月1日B公司已将银行存款48.25万元支付给A公司，并办理了上述股权的划转手续，库存商品及固定资产均开具了增值税专用发票。A公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算，A公司将收到的库存商品仍作为库存商品核算，将收到的设备仍作为固定资产核算。A公司应收B公司的账款已计提坏账准备60万元。B公司预计展期2年中各年均很可能实现盈利。（3）2015年末B公司未实现盈利，但是预计2016年B公司很可能实现盈利。（4）2016年B公司实现了盈利。
题目：编制A公司（债权人）2015年末收到利息及2016年收到利息和本金的相关会计分录。

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参考答案

A公司（债权人）2015年末收到利息的相关会计分录
借：银行存款（100×6%） 6
贷：财务费用 6
2016年收到利息和本金的相关分录
借：银行存款（100+100×10%）110
贷：应收账款——B公司（债务重组） 100
财务费用 6
营业外支出——债务重组损失 3
营业外收入 1

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