- 单选题某酒厂为增值税一般纳税人，2019年12月销售白酒4吨，取得不含增值税价款120万元，同时收取包装物押金10万元。买卖双方签订销售合同，依照惯例约定包装物2个月后归还酒厂。当期没收10月份收取的逾期包装物押金5万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该酒厂当月应缴纳的消费税为（）万元。
- A 、26.17
- B 、24.4
- C 、26.4
- D 、22.11
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参考答案【正确答案：A】
酒类产品（除啤酒、黄酒外）的包装物押金，无论是否返还，也不管会计上如何核算，都要在发生当期并入销售额计算缴纳消费税。因此，该酒厂当月应缴纳的消费税=120×20%+4×2000×0.5÷10000+10÷（1+13%）×20%=26.17（万元）。当期没收的预期包装物押金5万，在10月份收取时就已经计入了销售额征税，所以此处不在计算。
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- A 、64000
- B 、64680
- C 、67000
- D 、67680
- 2 【单选题】某酒厂为增值税一般纳税人，2019年12月销售甲类啤酒40吨，取得不含增值税价款200000元，同时收取包装物押金1000元。买卖双方签订销售合同，约定包装物2个月后归还酒厂。当期没收10月份收取的逾期包装物押金936元。已知甲类啤酒消费税税率为250元/吨，该酒厂当月应缴纳的增值税和消费税合计（）元。
- A 、10000
- B 、44281.3
- C 、34136
- D 、36107.68
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- A 、130000
- B 、136000
- C 、530000
- D 、540814.16
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- A 、24
- B 、25.7
- C 、28.6
- D 、29.1
- 5 【单选题】2019年8月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售白酒和啤酒给副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款22600元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按照合同约定，于2019年9月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2019年8月增值税销项税额应为（）元。
- A 、9100
- B 、9117.95
- C 、9445.13
- D 、9553.85
- 6 【单选题】2019年3月，某啤酒厂（增值税一般纳税人）销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具的增值税专用发票上注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，取得价税合计收入32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）元。
- A 、5000
- B 、6600
- C 、7200
- D 、7500
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- A 、50000
- B 、66000
- C 、72000
- D 、75000
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- A 、75000
- B 、81000
- C 、38000
- D 、87290
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- A 、13890.60
- B 、10998.23
- C 、12910.34
- D 、13600
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- A 、13890.60
- B 、10998.23
- C 、12910.34
- D 、13600
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