计算当月准予抵扣的进项税额_注册会计师考试题库

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综合题（主观）
题干：某汽车生产企业位于市区，为增值税一般纳税人，主要生产销售A型小轿车，2017年3月发生以下业务：（1）购进钢材一批，取得增值税专用发票上注明销售额500万元，增值税85万元，取得运输企业开具的增值税专用发票，注明不含税运费金额6万元；本月生产领用70%的钢材用于生产小轿车；另外30%用于建造职工活动中心。（2）从国内小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，取得当地税务机关代开的增值税专用发票注明价款为10万元。（3）进口小轿车发动机一批，国外买价折合人民币350万元，运抵我国入关地前支付的运费折合人民币10万元、保险费折合人民币8万元；入关后运抵企业所在地，国内运输企业承担国内段的运输，支付不含税运费3万元，并取得运输企业开具的增值税专用发票。（4）购入一处不动产作为办公楼自用，增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为66万元。（5）委托境外某设计公司为其设计小轿车的外观，合同约定设计费120万美元，扣缴相应税款并取得税收缴款凭证，剩余款项已支付给该境外设计公司。（6）销售50辆A型小轿车给特约经销商甲，每辆不含税售价15万元。经销商甲已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货，该企业已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票。（7）销售30辆A型小轿车给特约经销商乙，每辆不含税售价16万元。经销商乙支付全部款项。（8）以8辆A型小汽车抵偿拖欠丙供货商的货款。（9）销售2011年3月购进的一台旧机床，账面原价为40万元，已提取折旧10万元，取得含税销售价款为17.55万元。（10）转让一处2011年6月购入的房产，签订售房合同，合同约定的价税合计金额为220万元，无法取得评估价格，但是能提供购房发票，发票记载不动产购买价格为80万元，购房时缴纳的契税为2.4万元，能够提供契税完税凭证。（该不动产选择简易计税方法计征增值税）提示：进口发动机的关税税率为20%，本企业汽车消费税税率为9％，1美元=6.7元人民币，涉及的本月需要比对认证的相关票据均通过主管税务机关比对认证。要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
题目：计算当月准予抵扣的进项税额。

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参考答案

购进钢材用于建造职工活动中心属于用于集体福利，进项税额不得抵扣。购进办公楼的进项税额中，60%的部分可以从当期销项税额中扣除，剩余40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的第13个月从销项税额中抵扣。

当月准予抵扣的进项税额＝（85+6×11%）×70%+10×3%+75.07+3×11%＋66×60%+45.51＝220.77（万元）

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