- 不定项
题干:甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,商品销售价格均不含增值税。确认收入的同时,结转其销售成本。2019年11月,该企业发生的经济业务如下:(1)1日,向乙企业销售一批商品,增值税专用发票注明的价款为80万元,增值税税额为10.4万元。实际成本为35万元。商品已发出,收到客户开具的商业承兑汇票结清全部款项。(2)5日,采用托收承付结算方式向丙企业销售-批商品。增值税专用发票注明的价款为1000万元,增值税税额为130万元,实际成本为800万元,为客户代垫运输费5万元(不考虑增值税)。全部款项已办妥托收手续。(3)10日,向丁企业赊销-批商品,增值税专用发票注明的价款为40万元,增值税税额为5.2万元,实际成本为22万元。销售合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。计算现金折扣不考虑增值税。18日,收到结算销售款项并存人银行。(4)25日,收到丁企业退回本月10日购买的全部商品,同时向丁企业开具了红字增值税专用发票,并退回相关款项。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用“万元”表示)
题目:根据资料(3)和(4),下列各项中,甲企业收到丁企业退回商品的会计处理结果正确的是( )。 - A 、应交税费减少5.2万元
- B 、财务费用减少0.8万元
- C 、应收账款减少45.2万元
- D 、主营业务成本增加22万元
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参考答案
【正确答案:A,B】
选项AB正确。发生销售退回时,首先判断之前是否已确认收入。本题已确认收入,所以应冲减退回部分之前所确认的收入与成本。同时,之前已经收到款项提供了现金折扣,所以还应冲减退回部分对应的现金折扣。根据资料(3)和资料(4),25日的处理如下:
借:主营业务收入40
应交税费一应交 增值税(销项税额)5.2
贷:银行存款44.4
财务费用0.8
借:库存商品22
贷:主营业务成本22
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