计算业务（1）应缴纳的进口环节消费税_注册会计师考试题库

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综合题（主观）
题干：位于市区的某互联网公司为增值税一般纳税人，具有跨境服务资质。2022年7月经营业务如下:（1）进口1辆小汽车用于运营，国外买价为30万元人民币，运抵我国海关前发生的运输费为3万元，保险费1万元。人关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费4万元。该小汽车已报关，取得海关开具的增值税专用缴款书。（2）支付给境外公司特许权使用费，扣缴相应税款并取得税收缴款凭证。合同约定的特许权使用费的金额为221.2万元（含按税法规定应由该公司代扣代缴的税款）。（3）向境内客户提供一项互联网信息技术服务，合同中约定，提供服务同时搭售服务器一台，不含税总价款为1000万元，其中技术服务费不含税金额990万元，搭售服务器收入不含税金额10万元，当月已收到全部款项。（4）向境内客户提供互联网平台服务，取得不含税金额500万元，合同约定于7月30日付款。为鼓励客户提前支付款项，提供2%的折扣，该客户于7月初全额支付折后款项，价税合计金额519.4万元，但尚未给客户开具发票。（5）向境外客户提供跨境信息系统服务，该服务完全在境外消费，取得服务费收入500万元。该互联网公司放弃适用零税率，选择适用增值税免税政策。（6）将公司经营不善的某业务部门的全部实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转出给另一家公司，取得转让价款300万元。（7）购进数台电脑液晶显示屏，取得的增值税专用发票上注明金额为15万元、税额1.95万元。其中1/3用于公司年会上抽奖以鼓励给职工，剩余部分自用。购进其他货物取得增值税专用发票上注明金额为5万元、税额0.65万元。（8）当月从某商业银行取得贷款1000万元，支付贷款利息的同时另支付与取得该借款相关的融资手续费，取得银行开具的增值税专用发票注明金额为200万元、税额12万元。（9）月末经核算，当月全部可抵扣进项税税额均无法划分具体用途。（其他相关资料:进口小汽车关税税率为10%，消费税税率为12%。相关的跨境免税行为均已完成备案。期初留抵税额为0。不考虑其他未列明条件。）要求:根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
题目：计算业务（1）应缴纳的进口环节消费税。
A 、null

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参考答案

【正确答案：null】

应缴纳的进口环节消费税=（34+3.4）÷（1-12%）×12%=5.1（万元）

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