- 综合题(主观)
题干:甲上市公司(以下简称“甲公司”)2X15年至2X16年发生的与股权投资相关的交易或事项如下。(1)2X15年3月1日,甲公司公告购买乙公司80%的股权。购买合同约定,以2X15年1月30日经评估确定的乙公司净资产公允价值60000万元为基础,甲公司以每股5元的价格定向发行9000万股本公司股票作为对价,购买乙公司80%的股权。5月30日,上述交易取得证券监管部门核准;12月30日,双方完成资产交接手续,甲公司办理完毕股份登记,甲公司向乙公司董事会派出7名成员,能够控制乙公司的相关活动。12月30日,乙公司可辨认净资产以1月30日评估值为基础进行调整后的公允价值为65000万元。除一批存货及一项应收账款账面价值与公允价值不同外,其他可辨认资产、负债账面价值与公允价值相同。该批存货的公允价值为1000万元,账面价值为600万元;应收账款公允价值为1000万元,账面价值为1200万元。当日,乙公司股本为30000万元,资本公积为20000万元,盈余公积为6800万元,未分配利润为8000万元。12月30日,甲公司股票收盘价为每股6元。该项交易中,甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费150万元,法律费200万元,为发行股票支付券商佣金1000万元。甲、乙公司在该项交易前不存在任何关联方关系。(2)乙公司2X16年实现净利润2000万元,实现其他综合收益500万元,分配现金股利500万元,购买日评估增值的存货对外销售80%,评估减值的应收账款已按照评估减值金额收回。2X16年4月1日,甲公司向乙公司销售一批货物,价款1000万元,账面价值为800万元,乙公司购入后作为存货核算,至2X16年末已对外销售40%。至2X16年12月31日,乙公司所欠甲公司销售价款尚未支付,甲公司为此按照应收账款账面余额的5%计提坏账准备。(3)2X16年4月1日,甲公司以银行存款2500万元取得丙公司30%的股权,能够对丙公司施加重大影响。当日,丙公司可辨认净资产账面价值为8500万元,公允价值为9000万元,其中,有一项无形资产公允价值为2000万元,账面价值为1500万元。该无形资产预计尚可使用5年,预计净残值为0,采用直线法计提摊销。丙公司2X16年实现净利润1200万元,其他综合收益增加240万元,假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现。(4)丙公司2X16年6月30日向甲公司销售一批货物,售价为1000万元,成本为800万元。甲公司当年对外销售60%,款项已经结清。其他有关资料:甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为16%,本题不考虑增值税以外其他相关税费;售价均不含增值税;本题中有关公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。
题目:编制甲公司合并乙公司购买日合并报表中的调整、抵销分录。
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参考答案
购买日的调整、抵销分录如下:
借:存货400
贷:应收账款200
资本公积200
借:股本30000
资本公积20200
盈余公积6800
未分配利润8000
商誉2000
贷:长期股权投资54000
少数股东权益13000
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