计算企业2016年营业外支出应调整的应纳税所得额;_注册会计师考试题库

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计算题
题干：某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，具有专业培训资质，主要生产开采原煤销售，假定2016年度有关经营业务如下：(1)销售开采原煤13000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元;(2)转让开采技术所有权取得收入650万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用300万元;(3)提供矿山开采技术咨询取得不含税收入300万元，本期为咨询业务耗用上年库存材料成本18万元;取得国债利息收入130万元;(4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元;支付购料运输费用共计230万元，增值税运输专用发票;(5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元;(6)管理费用1232万元，其中业务招待费120万元;技术研发费用280万元;(7)财务费用280万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元;向金融企业贷款800万元，支付年利息46.40万元;(8)计入成本、费用中的实发合理工资820万元;发生的工会经费16.4万元(取得工会专用收据)、职工福利费98万元、职工教育经费25万元;(9)营业外支出500万元，其中含通过红十字会向灾区捐款300万元;因消防设施不合格，被处罚50万元。(其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证;③煤矿资源税5元/吨;④上年广告费用税前扣除余额380万元，不考虑地方性教育附加)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
题目：计算企业2016年营业外支出应调整的应纳税所得额;

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参考答案

营业外支出应调整的应纳税所得额
捐赠限额=5297.84×12%=635.74(万元)
向灾区捐款300万元，小于限额，所以，据实扣除，不用调整;
行政罚款要全额调整
营业外支出应调整的应纳税所得额50万元。

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