计算应分摊至许可证A和许可证B的交易价格，并编制2×20年上半年的会计分录_中级会计职称考试题库

计算分析题
题干：2×20年1月1日，甲公司与乙公司订立一项知识产权许可合同，甲公司授予乙公司两项知识产权，期限均为一年。根据合同约定，甲公司授予乙公司两项知识产权，期限为一年；许可证A的价格为500万元，许可证B的价格为客户销售使用了许可证B的产品的未来销售额的10%，甲公司预估其价格2000万元。如果单独出售许可证A和许可证B，其售价分别为600万元和1800万元。合同开始日，许可证B已转让给乙公司，许可证A在2×20年5月1日转让给乙公司，当日已收取合同对价500万元。2×20年第一季度乙公司的销售额为3000万元；第二季度乙公司的销售额为6000万元。根据以往年度的经验和做法，乙公司可合理预期甲公司不会实施对该知识产权产生重大影响的活动。其他资料：不考虑相关税费及其他因素。要求：
题目：计算应分摊至许可证A和许可证B的交易价格，并编制2×20年上半年的会计分录。

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参考答案

合同中的约定许可证A的固定对价为500万元，许可证B的可变对价为2000万元，均不能反映单独售价，应按单独售价比例进行分摊。

分摊至许可证A的固定对价＝500×600/（600＋1800）＝125（万元），

分摊至许可证B的固定对价＝500×1800/（600＋1800）＝375（万元）；

第一季度分摊至许可证A的可变对价＝3000×10%×600/（600＋1800）＝75（万元），

第一季度分摊至许可证B的可变对价＝3000×10%×1800/（600＋1800）＝225（万元），

第二季度分摊至许可证A的可变对价＝6000×10%×600/（600＋1800）＝150（万元），

第二季度分摊至许可证B的可变对价＝6000×10%×1800/（600＋1800）＝450（万元）。

①2×20年1月1日，转让许可证B，收取价款500万元：

借：银行存款 500

贷：主营业务收入——许可证B 375

合同负债——许可证A 125

②2×20年3月31日，收取价款3000×10%＝300（万元）：

借：银行存款 300

贷：主营业务收入——许可证B 225

合同负债——许可证A 75

③2×20年5月1日，转让许可证A：

借：合同负债——许可证A 200

贷：主营业务收入——许可证A 200

④2×20年6月30日，收取价款6000×10%＝600（万元）：

借：银行存款 600

贷：主营业务收入——许可证B 450

主营业务收入——许可证A 150

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