编制P公司持有R公司股权的相关会计分录_中级会计职称考试题库

综合题（主观）
题干：P公司是一家集团化的上市公司，与股权投资相关的业务如下：（1）P公司于20×8年1月以2000万元取得S上市公司5%的股权，对S公司不具有重大影响，P公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。20×9年1月1日，P公司又斥资25000万元自A公司取得S公司50%的股权。P公司原持有S公司5%的股权于20×8年12月31日的公允价值为2500万元（与20×9年1月1日的公允价值相等），累计计入公允价值变动损益的金额为500万元。P公司与A公司不存在任何关联方关系。（2）P公司于20×8年1月以1200万元取得T公司20%的股权，并能对T公司施加重大影响，采用权益法核算该项股权投资，投资当日T公司可辨认净资产的公允价值为5000万元（与账面价值相等）。20×9年1月1日，P公司又斥资3000万元自B公司取得T公司另外40%的股权，当日原20%股权公允价值为1500万元。T公司可辨认净资产的公允价值为6000万元，账面价值为5500万元。20×8年T公司实现净利润400万元，其他综合收益增加100万元（可转入损益），无其他所有者权益变动，按净利润的10%提取盈余公积。P公司与B公司不存在任何关联方关系。（3）20×8年1月1日，P公司以银行存款200万元购入R公司10%的有表决权的股份，P公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。20×8年12月31日，该股票公允价值为250万元。20×9年3月1日，P公司又以600万元的价格从R公司其他股东处取得R公司20%的股权，至此持股比例达到30%，对R公司具有重大影响。当日原持有的股权投资的公允价值为300万元，R公司可辨认净资产公允价值总额为2800万元。其他资料：假定不考虑所得税及其他相关因素的影响，P公司按照10%计提盈余公积，相关金融资产、长期股权投资应写出二级明细科目。
题目：编制P公司持有R公司股权的相关会计分录。

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参考答案

①P公司取得R公司10%股权：

借：其他权益工具投资——成本　　　　　　　　　　　 200

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

借：其他权益工具投资——公允价值变动　　　　　　　 50

　贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动　　　　 50

②20×9年3月1日追加投资20%时：

借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　900（600＋300）

贷：其他权益工具投资——成本　　　　　　　　　　　200

　　　　　　　　 ——公允价值变动　　　　　　　50

盈余公积 5[（300－250）×10%]

利润分配——未分配利润 45[（300－250）×90%]

　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　 50

　贷：盈余公积 5[（300－250）×10%]

利润分配——未分配利润 45[（300－250）×90%]

③追加投资时，初始投资成本900万元＞投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值840万元（2800×30%），不调整初始投资成本。

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