参考答案

【正确答案：C】

选项D正确：（1）2011年抵消分录

抵消内部交易

借：营业收入                   2 000  （Ⅰ正确）

贷：营业成本                 1 760

固定资产——原价          240

抵消多提的折旧

借：固定资产——累计折旧           45  

（240÷4÷12×9）

贷：管理费用                      45

确认未实现内部销售损益的递延所得税资产

借：递延所得税资产          48.75（Ⅱ正确）

[（240-45）×25%]

贷：所得税费用            48.75

（2）2012年抵消分录

抵消年初数

借：未分配利润——年初                     240

贷：固定资产——原价                 240

借：固定资产——累计折旧                 45  

贷：未分配利润——年初               45

借：递延所得税资产                        48.75  [（240-45）×25%]

贷：未分配利润——年初                   48.75

抵消本年多提的折旧

借：固定资产——累计折旧                 60    （240÷4）

贷：管理费用                         60（Ⅳ正确）

确认本年递延所得税资产

借：递延所得税资产                          15  [60×25%]

贷：所得税费用                               15