- 单选题A企业20×1年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，符合资本化条件后发生的支出为350万元，20×1年底该无形资产达到预定用途，形成的无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。假定该项无形资产从20×2年1月开始摊销，20×2年税前会计利润为2 000万元，适用的所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是（）。
- A 、企业20×2年的应交所得税为473.75万元，不存在递延所得税的处理
- B 、企业20×2年的应交所得税为491.25万元，不存在递延所得税的处理
- C 、企业20×2年的应交所得税为500万元，同时确认递延所得税负债8.75万元
- D 、企业20×2年的应交所得税为491.25万元，同时确认递延所得税负债8.75万元
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参考答案【正确答案：B】
20×2年的应纳税所得额＝2 000－（350×50％）/5＝1 965（万元）
应交所得税＝1 965×25％＝491.25（万元）
该项无形资产在初始确认时形成的暂时性差异175万元，没有确认递延所得税，在后续计量中，逐期转回该暂时性差异时，也不需确认或转回递延所得税。
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- A 、10%
- B 、20%
- C 、50%
- D 、100%
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- A 、190
- B 、332.5
- C 、200
- D 、300
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- A 、4.5万元
- B 、7.5万元
- C 、8.25万元
- D 、13.75万元
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- A 、0
- B 、-75万元
- C 、-600万元
- D 、-675万元
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