- 多选题2×16年12月31日，甲公司以增发1000万股（面值1元/股，市价5元/股）自身普通股为对价吸收合并乙公司，乙公司不包含递延所得税的可辨认净资产的公允价值为4500万元，账面价值为4000万元（与计税基础相同），公允价值大于账面价值的差额系由一项无形资产造成的。该项合并符合税法规定的免税合并条件，甲、乙双方选择进行免税处理，甲公司适用的企业所得税税率为25%，预期在未来期间不会发生变化。不考虑其他情况和因素的影响，下列有关表述正确的有（）
- A 、考虑递延所得税后乙公司可辨认净资产的公允价值为4375万元
- B 、该项企业合并的合并成本为5000万元
- C 、无形资产公允价值大于账面价值，产生应纳税暂时性差异500万元，应确认递延所得税负债125万元
- D 、商誉的账面价值为625万元，计税基础为0，产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债156.25万元
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参考答案【正确答案：A,B,C】
无形资产公允价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异500万元，应确认递延所得税负债125万元，考虑递延所得税后可辨认净资产的公允价值=4500-（4500-4000）×25%=4375（万元），企业合并成本为5000万元（1000×5），商誉=5000-4375=625（万元），计税基础为0，产生应纳税暂时性差异，按照准则规定，不再进一步确认相关的递延所得税影响。
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- A 、550
- B 、700
- C 、850
- D 、1000
- 2 【单选题】甲公司2×16年12月31日应收乙公司账款2000万元，按照当时估计已计提坏账准备200万元。2×17年2月20日，甲公司获悉乙公司于2×17年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。2×16年度财务报告于2×17年4月20日经董事会批准对外报出。甲公司适用的所得税税率为25% ，甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司因该资产负债表日后事项减少2×16年12月31日未分配利润的金额是（）万元。
- A 、121.5
- B 、1215
- C 、135
- D 、1350
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- A 、属于会计估计变更
- B 、属于滥用会计估计
- C 、从2×16年10月1日之后开始按照新的预计使用寿命计提折旧
- D 、从2×16年1月1日之后开始按照新的预计使用寿命计提折旧
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- A 、-10
- B 、45
- C 、40
- D 、50
- 7 【单选题】甲公司2×17年12月31日发现2×16年度多计管理费用200万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率25%，按净利润的10%提取盈余公积。假设甲公司2×16年度企业所得税申报的应纳税所得额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（ ）。
- A 、调减2×17年度当期管理费用200万元
- B 、调增2×17年当期未分配利润150万元
- C 、调增2×17年年初未分配利润135万元
- D 、调减2×17年年初未分配利润135万元
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- A 、200
- B 、150
- C 、0
- D 、100
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- A 、P公司个别财务报表中对S公司长期股权投资的成本为10500万元
- B 、P公司个别财务报表中确认预计负债500万元
- C 、P公司个别报表中确认的资本公积的金额为8000万元
- D 、P公司合并财务报表中确认对S公司的商誉为2000万元
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