- 综合题（主观）
题干：甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用每月月初市场汇率进行折算,按季核算汇兑损益。2002年3月31日有关外币账户余额如下:[002-004-001-000-9787509531433-image/002-004-001-000-9787509531433-011-001.jpg]长期借款1000万美元,系2000年10月借人的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为24个月,年利率为12%,按季计提利息,每年1月和7月支付半年的利息。至2002年3月31日,该生产线正处于建造过程之中,已使用外币借款650万美元,预计将于2002年12月完工。2002年第2季度各月月初、月末市场汇率如下:[002-004-001-000-9787509531433-image/002-004-001-000-9787509531433-011-002.jpg]2002年4月至6月,甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费):(1)4月1日,为建造该生产线进口一套设备,并以外币银行存款70万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。(2)4月20日,将80万美元兑换为人民币,当日银行美元买入价为1美元=8.20人民币元,卖出价为1美元=8.30人民币元。兑换所得人民币已存入银行。(3)5月1日,以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。(4)5月15日,收到第1季度发生的应收账款200万美元。(5)6月30日,计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。
题目：编制2002年第2季度外币业务的会计分录。
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参考答案①4月1日
借:在建工程 5 782 000
贷:银行存款——美元户 ($700 000×8.26)5 782 000
②4月20日
借:银行存款——人民币户 ($800 000×8.20)6 560 000
财务费用 48 000
贷:银行存款——美元户 ($800 000×8.26)6 608 000
③5月1日
借:在建工程 9 888 000
贷:银行存款——美元户 ($1200 000×8.24)9 888 000
④5月15日
借:银行存款——美元户 ($2 000 000×8.24)16 480 000
贷:应收账款 16 480 000
⑤6月30日应计利息
借:财务费用 495 600
在建工程 1 982 400
贷:应付利息 ($ 300 000×8.26)2 478 000
[第二季度利息为1 000×12%×3/12×8.26,应计入在建工程部分=(650×3/3+70×3/3+120×2/3)×12%×3/12×8.26=198.24(万元)]
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