- 不定项
题干:甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2014年-2017年发生的与固定资产、无形资产和投资性房地产有关业务资料如下:(1)2014年4月1日,甲公司生产车间购入一台需安装的生产线设备,取得增值税专用发票注明的价款为330万元,增值税税额为56.1万元。另发生运费10万元(不考虑增值税),以上款项均以银行存款支付。(2)2014年5月5日,生产线设备安装领用本企业自产产品一批,该批产品的成本为60万元,公允价值为80万元。(3)2014年6月9日,生产线设备安装完毕,经调试已到达预定可使用状态。甲公司预计该生产线设备可以使用5年,预计净残值率为5%,甲公司采用年限平均法计提折旧。(4)2015年2月28日,甲公司开始自行研发一项生产用非专利技术,截至2015年10月31日,无形资产达到预定用途,共计发生研究支出120万元,开发支出200万元(假定全部满足资本化条件)。甲公司根据现有市场及相关数据推算,仍无法可靠确定该非专利技术的使用寿命。截至2015年12月31日,该非专利技术的可收回金额为180万元。(5)2016年7月1日,外购一栋写字楼,支付购买价款5000万元(不含增值税),支付契税200万元。当日甲公司与乙公司签订经营租赁协议,协议约定甲公司将该写字楼在协议签订日开始出租给乙公司,租期5年,年租金200万元(不含税,增值税税率11%),并于每年6月30日支付。(6)2016年12月31日,生产线设备的可收回金额为208万元,写字楼的公允价值为5500万元(不含税),非专利技术的可收回金额为190万元。(7)2017年6月,甲公司将非专利技术对外转让,取得转让价款130万元(含税,税率6%),款项已存入银行。其他条件:甲公司所在地有活跃的房地产市场,并且能够持续可靠的取得其公允价值。
题目:根据资料(6),下列会计处理正确的是()。 - A 、甲公司对生产线设备计提减值准备8万元
- B 、甲公司因投资性房地产公允价值变动对当期损益影响为300万元
- C 、甲公司因非专利技术应转回无形资产减值准备10万元
- D 、2016年12月31日生产线设备的账面价值为208万元
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参考答案
【正确答案:B,D】
本题考核无形资产的减值。
选项B正确:投资性房地产的入账金额为5200万元,期末公允价值为5500万元,公允价值变动对当期损益的影响金额=5500-5200=300(万元);
选项D正确:账面价值为208万;
生产线设备的入账金额=340+60=400(万元);
折旧率=原价×(1-预计净残值率)÷预计使用年限
年折旧额=400×(1-5%)÷5=76(万元);
截止2016年12月31日已计提的折旧=76×2.5=190(万元);
选项A错误:在未计提减值准备前生产线设备的账面价值=400-190=210(万元),可收回金额208万元,应计提固定资产减值准备=210-208=2(万元);
选项C错误:无形资产减值准备一经计提以后各期不得转回。
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