- 客观案例题
题干：某市一家香烟生产企业为增值税一般纳税人，2015年度相关经营情况如下：（1）全年销售香烟取得不含税收入1500万元，对应的香烟成本为800万元，支付销售卷烟产生的运输费用53.94万元，取得增值税专用发票；（2）将部分仓库出租取得收入100万元，对应的其他业务成本10万元；（3）除运费之外还发生其他销售费用380万元，其中烟草广告费用200万元、企业文化宣传费用40万元，招聘广告费用10万元；（4）发生管理费用310万元，其中业务招待费150万元，为员工定做统一制服费用30万元；（5）营业外支出中列支固定资产盘亏损失23.4万元，合同违约金支出11.7万元，直接向贫困地区捐赠20万元；（6）所得税前准许扣除的营业税金及附加110.56万元；（7）12月份购买安全生产专用设备普通发票上注明价款为85万元；（8）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%，已知该企业将境内外生产经营业务分开核算；（9）企业转让一项专利技术给100%控制下的子公司，取得转让收入600万元，发生转让费用100万元。转让另一项专利技术给无关联的企业，取得转让收入500万元，发生转让费用50万元。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
题目：A国分支机构在我国应补缴企业所得税额（ ）万元。 - A 、0
- B 、5
- C 、15
- D 、25
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参考答案【正确答案：B】
A国分支机构在境外实际缴纳的税额=200×20%+100×30%=70（万元）
A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=300×25%=75（万元）
A国分支机构在我国应补缴企业所得税额=75-70=5（万元）
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