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  • 多选题 根据《保荐人尽职调查工作准则》和《证券业务示范实践第3号——保荐人尽职调查》下列关于保荐机构关于研发费用尽职调查的做法，正确的有（）。
  • A 、实地查看研发场所，向研发人员了解研发的流程、研发成果的载体及形成的知识产权情况
  • B 、了解研发人员的构成，获取研发人员工时记录表，结合发行人的研发及生产的特点，核查是否存在非研发人员的薪酬计入到研发费用的情形，研发人员是否存在从事生产活动的情形
  • C 、可以考虑核查与纳税申报时加计扣除的研发费用、高新技术企业申请材料的研发费用是否存在差异，以及了解具体的差异原因
  • D 、结合发行人的研发特点、重要性水平、研发费用的明细构成等，针对性地抽取适当的样本，检查研发费用相关的领料单、工资单、 员工花名册以及固定资产折旧分摊明细表等业务和财务凭证，核查研发费用发生的真实性、准确性

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参考答案

【正确答案：A,B,C,D】

根据《证券业务示范实践第3号——保荐人尽职调查》第4.5.20条具体分析如下：

A项，实地查看研发场所，向研发人员了解研发的流程、研发成果的载体及形成的知识产权情况。了解研发活动是否形成研发样机，是否销售样机，如有，了解相关会计处理是否符合计准则规定。
B项，了解研发人员的构成，获取研发人员工时记录表，结合发行人的研发及生产的特点,核查是否存在非研发人员的薪酬计入到研发费用的情形，研发人员是否存在从事生产活动的情形。
C项，核查研发费用时，可考虑核查与纳税申报时加计扣除的研发费用、高新技术企业申请材料的研发费用是否存在差异，以及了解具体的差异原因。
D项，结合发行人的研发特点、重要性水平、研发费用的明细构成等，针对性地抽取适当的样本，检查研发费用相关的领料单、工资单、员工花名册以及固定资产折旧分摊明细表等业务和财务凭证，核查研发费用发生的真实性、准确性。

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