- 不定项
题干：甲公司为上市公司,增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%;采用资产负债表债务法核算所得税,适用所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。2010年度实现利润总额2000万元.2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成,批准报出日为2011年4月20日。2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年3月25日结束。甲公司2011年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:(1)1月31日,公司发现上年度有一项无形资产研发已失败,但其“研发支出(费用化支出)”的余额50万元在年末尚未转出。假定该支出符合税法按150%加计扣除的优惠条件。(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2010年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备160台,每台不含税售价为10万元,按售价5‰支付手续费。至2010年12月31日,公司累计向乙企业发出设备160台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备120台,公司按销售160台向乙企业开出增值税专用发票,注明增值税额272万元,并按销售160台确认销售收入,结算手续费,结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2010年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法规定,公司应按实际销售的数量开具增值税专用发票。(3)3月1日,注册会计师在审计时发现一项投资的处理有误。该项投资的基本情况是:甲公司于2010年1月1日以600万元对丙公司投资,占丙公司股权份额的5%,另支付税费15万元,对丙公司的经营和财务决策无重大影响,且无公开交易市场价格,公允价值不能可靠计量,采用权益法核算,当日丙公司可辨认净资产的公允价值为7500万元(与账面价值相等)。2010年甲公司从丙公司分得上年现金股利20万元,丙公司2010年实现净利润900万元。除净利润因素外丙公司无其他所有者权益变动事项。假定该项投资甲公司拟长期持有,甲公司未确认递延所得税。甲公司、丙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。(4)3月2日,甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股,实际支付价款400万元(含交易费用);3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工,奖励时按每股3元确定授予股票期权的公允价值,同时向职工收取每股0.5元的现金。(5)3月8日,董事会决定自2011年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2010年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为776万元,市场售价为960万元;预计使用年限为20年,预计净残值为8万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为72万元,按月收取;2011年1月1日该建筑物的市场售价为1000万元。(6)3月10日,注册会计师在审计时认定下列处理有误:2010年9月,因市场供求发生变化,甲公司对现有生产线进行整合,决定从2011年1月1日起,将以职工自愿方式,辞退其原某生产车间的职工,并向每人支付10万元的补偿。辞退计划已与职工沟通,达成一致意见,并于当年12月10日经董事会正式批准。该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。经预计,10人接受的概率为10%,12人接受的概率为30%,15人接受的概率为60%。甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法,预计补偿总额为150万元,2010年对该事项的处理是:借:制造费用150贷:预计负债150期末,该制造费用已经分摊结转入完工产品成本(相关产品尚未对外销售)。假定税法处理与会计一致。甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
题目：对丙公司投资的核算由权益法改为成本法,因追溯重述对甲公司2011年“未分配利润”年初数的影响额为()万元。 - A 、0
- B 、25
- C 、－22.5
- D 、22.5
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参考答案【正确答案：C】
事项3，属于日后调整事项，应调整报告年度资产负债表中“未分配利润”项目的期末数。同时，报告年度的期末数会影响本期资产负债表中“未分配利润”项目的期初数。
您可能感兴趣的试题- 1 【多选题】采用权益法核算长期股权投资的情况下，以下有可能影响投资方资本公积金额的事项有()。
- A 、被投资单位接受公益性机构的现金捐赠
- B 、被投资单位宣告分配现金股利
- C 、被投资单位发行的可转换公司债券转为股份
- D 、被投资单位可供出售金融资产公允价值发生变动
- E 、被投资单位提取盈余公积
- 2 【多选题】长期股权投资核算方法因追加投资需从成本法转换为权益法时，对于原取得投资后至新取得投资交易日之间被投资单位可辨认净资产公允价值的变动相对于原持股比例的部分，属于此期间在被投资单位实现净损益中享有的份额，一方面应当调整长期股权投资的账面价值，另一方面应当根据具体情况调整（）。
- A 、资本公积
- B 、投资收益
- C 、留存收益
- D 、营业外收入
- E 、公允价值变动损益
- 3 【单选题】长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于被投资单位在取得投资前实现净利润的分配额，应借记“应收股利”科目，贷记“（）”科目。
- A 、投资收益
- B 、长期股权投资
- C 、资本公积
- D 、营业外收入
- 4 【多选题】长期股权投资采用权益法核算的企业，“长期股权投资”总账科目应当设置的明细科目有（）。
- A 、投资成本
- B 、损益调整
- C 、所有者权益其他变动
- D 、股权投资差额
- E 、公允价值变动
- 5 【多选题】长期股权投资采用成本法核算的范围包括（）。
- A 、投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资
- B 、投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资
- C 、投资企业能够对被投资单位实施共同控制的长期股权投资
- D 、投资企业能够对被投资单位实施重大影响的长期股权投资
- E 、投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，但在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的长期股权投资
- 6 【多选题】长期股权投资核算的成本法和权益法的主要区别在于（）。
- A 、成本法按成本人账，权益法按市价入账
- B 、成本法在收到股利时确认投资收益，权益法收到股利时冲减长期股票投资
- C 、成本法不按其投资份额确认被投资企业的损益，权益法按其投资份额确认被投资企业的损益
- D 、成本法期末按成本计价，权益法期末按市价计价
- E 、只有在成本法核算的情况下，期末才可能需要计提长期投资减值准备
- 7 【单选题】关于长期股权投资核算方法的转换，下列说法中不正确的是（）。
- A 、原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，因追加投资导致持股比例上升，能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制的，应由公允价值计量转为权益法核算
- B 、原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，因追加投资导致持股比例上升，能够对被投资单位施加控制的，应由公允价值计量转为权益法核算
- C 、因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为具有重大影响的，应由成本法核算改为权益法核算
- D 、因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为与其他投资方一起实施共同控制的，应由成本法核算改为权益法核算
- 8 【客观案例题】A公司将写字楼转换为投资性房地产核算时入账价值为（）万元。
- A 、60000
- B 、3000
- C 、43800
- D 、57000
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- A 、企业发行不可赎回的优先股（自主决定是否派息）
- B 、企业发行的将来只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金的衍生金融工具
- C 、企业发行作为权益工具核算的永续债
- D 、企业发行的通过交付固定数量的自身权益工具结算的非衍生工具
- E 、企业发行的以普通股净额结算的看涨期权
- 10 【客观案例题】对丙公司投资的核算由权益法改为成本法，因追溯重述对甲公司2015年“未分配利润”年初数的影响额为（ ）万元。
- A 、0
- B 、-304
- C 、-306
- D 、306
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