(说明:计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%)2011年应缴纳的土地增值税为()万元_税务师职业资格考试题库

单选题
题干：某市一内资房地产开发企业2011年有关经营情况如下:(1)1月1日与当地银行签订借款合同一份,合同记载借款金额1500万元,借款期限11个月,还款到期日11月30日;(2)当年用借款1500万元和自有资金800万元,购得非耕地45000平方米的土地使用权用于开发写字楼和普通标准住宅楼;(3)第一期工程主要是“三通一平”和写字楼开发,于11月30日竣工,按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用500万元和写字楼建造成本7000万元。写字楼占地面积22000平方米,建筑面积70000平方米;(4)到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米,全部签了售房合同,每平方米售价0.32万元,共计收入16000万元,按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回,有关土地权证和房产证次年为客户办理;其余20000平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店,共担风险,该酒店2011年由于刚开业出现亏损,未分配利润。普通标准住宅楼尚未开发;(5)在售房过程中发生销售费用1500万元;发生管理费用900万元。
题目：(说明:计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%)2011年应缴纳的土地增值税为()万元。
A 、3668.21
B 、3965.34
C 、2019.78
D 、2078.56（二）

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参考答案

【正确答案：A】

2011年应缴纳的土地增值税：增值额＝16000＋20000×0.32－[1124.44＋7244.44＋2510.66＋16000×5％×（1＋7％＋3％）]＝22400－11759.54＝10640.46（万元）以不动产对外投资，共担风险，不缴纳营业税。增值率＝10640.46÷11759.54×100％＝90.48％应缴纳土地增值税＝10640.46×40％－11759.54×5％＝3668.21（万元）（二）

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