- 综合题(主观)U会计师事务所20×1年新近印制的空白银行询证函如下:银行询证函_____(银行): 编号:_____本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司的财务报表进行审计。按照中国注册会计师审计准则的要求,应当询证本公司与贵行相关的信息。下列信息出自本公司账簿记录,如与贵行记录相符。贵行无须回函;如有不符,请在“数据不符”处列明不符金额。按照财政部及中国人民银行的相关规定,贵行应在接到本询证函之日起的10日内根据要求复函。回函请直接寄至本公司。公司地址:邮政编码: 电话:截至 年 月 日止,本公司银行存款余额如下:(公司签章) (日期)(会计师事务所签章) (日期)结论:数据不符,请列明不符金额(银行签章) (日期) 要求:请指出上述询证函存在哪些问题,并逐一简要说明。
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参考答案
(1)函证方式不当:注册会计师向被审计单位开户的银行的函证应采用积极方式,题中列示的询证函属于消极方式。
(2)询证函中不应写入“按照财政部及中国人民银行的相关规定,贵行应在接到本询证函之日起的10日内根据要求复函”。
(3)对银行回函的要求及所列回函地址不当:回函应直接寄到会计师事务所而不是被审计单位;回函地址及邮编、电话均应是会计师事务所地址而不是被审计单位的地址。
(4)所函证的银行存款项目不当:财务报表审计中的银行询证函内容中不应包括“款项用途”,应代之以“利率”。同时还应当函证银行存款的起止日期以及是否被质押,用于担保或存在其他使用限制。
(5)函证的内容不全。银行询证函除了函证银行存款外,还应当函证其他与银行相关的若干业务,包括银行借款、抵押担保情况等。
(6)询证函应有“经办人”;询证函不应有会计师事务所签章。
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